Как простить займ учредителю - Центр юридической помощи

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Бесплатно составить и распечатать договор займа по готовому шаблону

Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Вопрос третий: как оформить прощение долга?

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга. В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»).

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль. Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет

Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Пример

Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании. Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб. Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована. В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник. В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.

Бухгалтер сделал проводки:

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2013/9/7826

Как простить долг учредителю по договору займа

Бесплатная юридическая консультация:

Прощение долга учредителю по договору займа допустимо и осуществляется в соответствии с действующим законодательством. О том, какие нормы при этом применяются, какими способами проводится процедура и каково содержание документа о прощении долга, будет подробно рассказано в нашей публикации.

Общие положения о прощении долга

Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Кредитор может простить должнику его долг как в целом, так и частично. Если ранее законодатель не регулировал вопрос об оформлении прощения, то с июня 2015 года в ст. 415 ГК РФ была введена ч. 2, определяющая в общих чертах порядок рассматриваемой процедуры.

Согласно данной норме долг считается прощенным после получения должником уведомления об этом.

Однако предложенная ГК РФ схема в виде одностороннего уведомления может показаться недостаточно надежной, поэтому на практике по желанию кредитора или должника она всё равно дополняется более содержательными документами, в частности договором.

Что касается прощения долга организацией ее учредителю, то ни гражданское законодательство, ни закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ не содержат каких-либо специальных требований. Хотя в зависимости от того, как будет происходить рассматриваемое мероприятие, некоторые нюансы, оговоренные далее, нужно будет учесть.

Способы оформления прощения долга учредителю

Применительно к отношениям между организацией и ее учредителем можно встретить несколько вариантов описываемого процесса:

Одностороннее уведомление от предприятия учредителю.

Данный способ прямо указан в п. 2 ст. 415 ГК РФ. Прекращается обязательство со дня получения должником соответствующего письма. В связи с этим сообщать учредителю о решении организации лучше ценным отправлением с уведомлением.

Бесплатная юридическая консультация:

Образец договора о прощении долга и нюансы его составления

По смыслу ст. 415 ГК РФ прощение долга — это обычная сделка. В соответствии со ст. 421 ГК РФ субъекты права могут заключать между собой любые договоры, даже не предусмотренные законодателем. Однако общие требования к сделкам и договорам должны быть соблюдены. Так, при составлении договора о прощении долга необходимо учитывать следующие правила:

Сделка должна быть зафиксирована путем составления документа в письменной форме.
В силу сложившейся судебной практики (постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 № 11659/06) в тексте обязательно необходимо оговорить сумму, которая прощается.
В договоре указываются кредитор и должник с указанием данных для их идентификации и персонификации.
В документе следует сделать ссылку на реквизиты договора займа, по которому осуществляется прекращение обязательства полностью или частично.
Если прощение оформляется уведомлением, то в нем обязательно прописывается срок, в течение которого должник может возразить против инициативы кредитора. При этом если должник вообще не предпримет никаких действий по согласию или отказу от прощения, то его бездействие будет считаться как принятие решения кредитора.

Образец договора о прощении займа учредителю можно скачать на нашем сайте.

Итак, прощение долга учредителю является сделкой, которая должна соответствовать общим нормам о сделках. В любом случае она оформляется письменно и обязательно должна содержать сумму прощаемого долга. Следует обратить внимание, что составление дополнительного соглашения к основному договору займа, что по ошибке часто используют стороны, не совсем корректно с юридической точки зрения. Дело в том, что сама сделка о займе предполагает его обязательную возвратность (ст. 807, 810 ГК РФ).

Источник: http://efridman.ru/kak-prostit-dolg-uchreditelju-po-dogovoru-zajma/

Принято решение простить учредителю – физическому лицу долг по договору займа

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России. Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц.

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой – хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Процедура прощения долгового обязательства учредителем своей компании строго регламентируется законодательством. Заемщик имеет право отказаться от такого щедрого подарка в письменном виде. Погашение может осуществляться как частями, так и в полном объеме.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Юридическое оформление предусматривает использование нескольких методов:

Оформление дополнительного соглашения, которое является основанием для отказа кредитора от возврата денежных средств от должника. Такой способ аннулирует долг и позволяет уйти от возврата без проблем в дальнейшем. Самый сомнительный из всех трех способов, так как чиновники и сотрудники налоговой инспекции чаще всего не соглашаются с использованием по факту прощения долга.
Договор дарения позволяет осуществлять операцию, когда учредитель относится к категории физического лица. Денежная сумма долгового обязательства передается фирме в установленном законом порядке.
Подписание договора прощения долгового обязательства является самым приоритетным способом из всех остальных. Требует оформления нового договора с включением ссылок на основной.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ

Прощение долга с использованием договора дарения возможно только при условии, если в качестве сторон выступают физические лица, или сделка совершается между юридическим и физическим лицом. Когда договор заключен между организациями, преподносить деньги заемщику в качестве подарка запрещается.

Договор дарения не выгоден кредитору, поскольку затраты не снижают налог на прибыль, в отличие от оформленных договорных отношений по прощению долга. Касаемо оформления дополнительного соглашения, существует риск нарушения законодательства. Так как понятие «займ» нельзя причислять к типу безвозвратных долгов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Когда вступает в силу мировое соглашение

Договор прощения наиболее безопасен и максимально корректен при использовании в ситуации прощения займа учредителя. Он освобождает должника от погашения обязательств с гарантией отсутствия претензий со стороны кредитора в дальнейшем и регулируется статьей 415 Гражданского кодекса России.

Общие требования

Простить долг своей компании учредитель имеет право в случае, если при этом не нарушаются права других лиц

Согласно законодательству РФ прощение долговых обязательств относится к простому типу сделок, однако существуютобщие требования, пренебрегать которыми нельзя:

составление сделки должно быть оформлено в письменной форме;
в пункте о предмете сделки должна быть отображена точная денежная сумма;
договор должен содержать достоверную информацию без ошибок с указанием сведений о кредиторе и заемщике;
при оформлении прощения с помощью уведомления нужно обязательно указать срок, дающий время должнику на раздумья или оформление письменного ответа о возражении;
в документе необходимо ссылаться на основной договор займа, по которому будет осуществляться операция прощения обязательства в полном или частичном размере.

Пример

Учредитель с долей участия в уставном капитале 100%, предоставивший своему предприятию беспроцентный краткосрочный заем на сумму 100 000 руб., принял решение о прощении долга.

Бухгалтерский учет

Информация о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией, отражается на счете 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” (Инструкция по применению Плана счетов). Проценты, причитающиеся к оплате, учитываются на счете отдельно.

Кредиторская задолженность на дату прощения займа погашается. Сумму прощенного займа в качестве актива, полученного безвозмездно, предприятие включает в прочий доход и оформляет записью: Дебет счета 66 Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-1 “Прочие доходы” (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

Источник: https://kinogirls.ru/prostit-dolg-uchreditelyu-dogovoru-zayma/

Проводки при прощении долга учредителем — Под властью

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

Сумма беспроцентного займа

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

Договор беспроцентного займа

Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

Обосновать пониженную ставку займа учредителю

Как перечислить беспроцентный заем

Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

Если вы получили заем от учредителя

Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

Проводки

Компания должна отразить операции проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

Налоговые последствия по налогу на прибыль

Источник: https://pvlastju.ru/provodki-pri-proshhenii-dolga-uchreditelem.html

Оформление прощения долга по договору займа учредителю — О налогах

Организация вправе привлекать заёмные денежные средства различными способами. Один из самых выгодных вариантов — займ от учредителя.

Такой вариант часто необходим и самому учредителю, так как он прямо заинтересован в деятельности фирмы.

Займодавец вправе требовать возврата таких денежных средств, но также может и простить долг. В таком случае необходимо учесть некоторые особенности.

Общие моменты

Учредитель вправе выдавать займы организации. Данное право никак не огранено в сумме, сроке и прочих характеристиках выдаваемых денежных средств, независимо от размера доли и его фактического участия в деятельности фирмы.

Необходимость такого займа обусловлена потребностью фирмы в дополнительных финансовых средствах, которые он может взять как у стороннего кредитора, так и у учредителя, который прямо заинтересован в финансовой стабильности фирмы и в её эффективной деятельности, так как получает часть прибыли в зависимости от размера доли.

Учредить имеет право требовать сумму займа к возврата в рамках, установленных договором, однако может и отказаться от этого.

Прощение долга допускается, но заёмщик, то есть ООО, должен учесть некоторые особенности такого процесса и правильно оформить налоговую отчётность, так прощение предполагает возникновение прибыли.

Необходимые термины

Договор займа	Сделка, в соответствии с условиями которой одна сторона передаёт денежные средства другой стороне, которая обязуется их возвратить в соответствии с оговоренными условиями. Договор может быть процентным, беспроцентным, срочным и бессрочным и отличаться по иным характеристикам
Займодавец	Гражданин или организация, что передаёт денежные средства или иные объекты, определённые родовыми признаками, и имеет право на их возврат на оговоренных условиях. Обладает правом прощения долга по собственному усмотрению
Заёмщик	Лицо, которое получило займ и обязуется его вернуть на оговоренных условиях
Прощение долга	Процедура, результатом которой становится прекращение отношений между заёмщиком и займодавцем, то есть займодавец не может более требовать возврата переданных ранее денежных средств
Банкротство	Процедура, в результате которой физическое или юридическое лицо более не может отвечать по своим долгам. Банкротство не означает простое прощение долга. В результате имущество может быть реализована, часть задолженности — возвращена кредиторам
НДФЛ	Налог на доходы физических лиц. Начисляется на прибыль, которую граждане несут от коммерческих сделок (продажа, займ и так далее)

В каких случаях возможно

Прощение долга — право займодавца, которым он может воспользоваться независимо от обстоятельств.

Если учредитель ранее выдал такой займ, он в любой момент вправе отказаться от требований по нему, независимо от суммы займа, его срока и прочих обстоятельств.

Прощение задолженности имеет свои последствия. Заимодавец не сможет больше требовать у заёмщика, то есть фирмы, в которой он является учредителем, возврата ранее переданных денежных средств.

Одновременно с этим заимодавец получит новое обязательство — оплата налога на прибыль.

Суть в том, что если отсутствует обязательство по возврату, лицо фактически получило некоторую выгоду, которая облагается налогообложению в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Правовая база

Институт займа регулируется, в первую очередь, гражданским законодательством, а именно следующими правовыми актами:

Гражданский кодекс РФ	Содержит нормы о договоре займа, а также общие характеристики юридических лиц. Факт прощения долга допускается статьёй 415 данного кодекса
Гражданско-Процессуальный кодекс	Применяется только тогда, когда между сторонами возникает конфликт. Достаточно редкое явление, учитывая само понятие «прощение долга)

Важное значение будет иметь Налоговый кодекс РФ. Он определяет правила налогообложения как займодавца, так и заёмщика, что в этой ситуации имеет принципиальную важность.

Некоторые правоведы отождествляют прощение долга с дарением, однако ВАС РФ чётко разграничил данные понятия в пункте 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 N 104.

Особенности прощения долга учредителем по договору займа по ГК РФ

Прощение долга — это один из способов прекращения обязательства. Это оговорено и в действующем законодательстве, и в судебной практике.

Отсюда и возникает множество особенностей, связанных с процессом. Особенности процедуры прощения долга обусловлены следующими моментами:

Прощение долга не должно нарушать интересы третьих лиц	Ситуация может возникнуть при прощении под небескорыстным условием, то есть при выполнении заёмщиком какого-либо обязательства в обмен на прощение
Суд вправе отменить мировое соглашение о прощении долга при обращении заинтересованных лиц	При этом такие лица должны доказать, каким образом их права были ущемлены
Соглашение о прощении долга должно быть оформлено должным образом	Оно подписывается обеими сторонами или оформляется в суде, в рамках мирового соглашения
Законодатель позволяет оформить прощение долга в форме односторонней сделки	То есть после уведомления должника о прощении
Стороны должны учитывать налоговые последствия такого прощения	—

Прощение должно быть оформлено должным образом, в противном случае оно может быть признано несостоявшимся. Бланк договора займа можно скачать здесь.

Необходимые документы

Прощение долга учредителю по договору займа при УСН, общей системы и прочих особенностях налогообложения конкретной организации, оформляется либо посредством уведомления, либо посредством соглашения.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как распределяются судебные расходы

Для уведомления займодавцу потребуются:

Договор займа.
Платёжные документы, подтверждающие факт передачи денежных средств, а также факт получения определённых выплат, если долг частично был.
Копия паспорта или учредительных документов (учредителем фирмы может быть и организация).

Далее составляется текст уведомления, который направляется должнику. Если прощение производится на основании заключенного соглашения, то потребуются также учредительные документы заёмщика.

Какие могут быть налоговые последствия

В первую очередь при проведении процедуры стороны интересует, нужно ли платить налог на прибыль при прощении долга учредителем по договору займа?

Независимо от того, был ли займ беспроцентным или за его пользование взимались некоторые проценты, при его прощении у заёмщика фактически возникала некоторая прибыль в размере, который был прощён.

То есть лицо получило данные денежные средства, но не обязано их возвращать. То есть факт получения прибыли очевиден.

В такой ситуации организация должна правильно сдать финансовую отчётность и заплатить соответствующий налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

: взыскание долга в суде. Советы адвоката

Для кредитора ситуация несколько иная. Особых изменений в отчётности для него не возникает, корректировку проводить не требуется, несмотря на то, какую систему он использует.

Однако и отнести данную сумму к убыткам в части внереализационных доходов не получится.

Налогообложение сделки

Должник, которому учредитель прощает долг или его часть, должен скорректировать свою отчётность на основании данного факта.

Суть в том, что сумма, которая была прощена, фактически будет считаться прибылью, на которую должник должен заплатить налог, соответствующий его системе налогообложения.

При этом для кредитора каких-либо последствий не возникает. Его отчётности, будь он физическим или юридическим лицом, корректировке не подлежат.

Образец соглашения

Соглашение о прощении долга должно содержать следующие моменты:

Наименование документа, который подписывают стороны, а также его дата.
Реквизиты сторон, которые участвуют в сделке.
Указание на факт задолженности, а также её расчёт.
Указание на условие, под которым производится прощение, если стороны пришли к такому соглашению.
Указание на факт прощения долга.
Дополнительные права и обязанности сторон.
Подписи сторон и печати при наличии.

Также допускается составление мирового соглашения, если кредитор ранее подал в суд на взыскание долга, но в процессе стороны смогли прийти к иным обстоятельствам.

Если физическому лицу

Долг может быть прощён не только организации, в котором кредитор является учредителем, но и физическому лицу.

Процедура производится в том же порядке, а налоговые последствия будет приблизительно идентичными.

Между юридическими лицами

Задолженность может быть прощена также организацией-кредитором организации-заёмщику. Процесс производится в аналогичном порядке.

При этом правильно оформить отчётность нужно будет не только заёмщику, но и займодавцу, с учётом особенностей и своей системы налогообложения.

Организация может являться учредителем другой фирмы, закон не запрещает данные момент. Однако в любом случае должны быть учтены все особенности налогообложения, возникающие в данной ситуации.

Даже если у лиц не возникает последствий, они должны отразить данный факт в своей бухгалтерии.

Законодатель предусмотрел возможность прощения долга по ранее выданному учредителем организации займу.

Для этого стороны должны соблюсти установленный порядок и указать на возможность такого прощения.

После этого у сторон возникают определённые налоговые последствия, которые также должны быть учтены в обязательном порядке.

Внимание!

В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://nalogido.ru/oformlenie-proshheniya-dolga-po-dogovoru-zajma-uchreditelyu.html

Как простить долг учредителю по договору займа?

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Прощение долга учредителем: оформление документов и налоговые последствия

При столкновении с решением подобных хозяйственных операций даже у специалистов возникают сложности с начислением и уплатой необходимых налоговых платежей.

Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения.

При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ.
Заключить дополнительное соглашение с учредителем о прощении долга и с его суммы удержать НДФЛ по ставке 13%. Либо начислить учредителю дивиденды и провести зачет взаимной задолженности.

Тогда НДФЛ нужно будет платить по ставке 9%.

Прощение долга учредителю по договору займа

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Источник: https://alisaperm.ru/kak-prostit-dolg-uchreditelyu-po-dogovoru-zajma/

Прощение долга по договору займа (для должника) — Правовой мир

Если вы оформили кредит в банке или МФО, у вас практически не существует возможностей для уклонения от его возврата.

Но те, кто получил заем от своего работодателя (в товарной или денежной форме) могут рассчитывать на списание части задолженности.

Такая процедура называется прощением или аннулированием долга и применяется намного активнее, чем можно себе представить. Рассмотрим подробнее, как происходит прощение долга по договору займа физическому лицу.

Причины аннулирования задолженности

Во многих компаниях существует свой распорядок прощения долгов сотрудникам. Прежде чем просить работодателя о займе, стоит с ним ознакомиться. Возможно, вы сможете воспользоваться каким-то из внутренних правил, и сократить свои расходы на выплату долга.

Чаще всего, прощение происходит в связи со следующими обстоятельствами:

возникновение у должника тяжелой материальной ситуации;
выплата сотрудником более половины стоимости долга;
знаменательная дата для работодателя (юбилей компании и т. д.);
перевыполнение сотрудником плана, внедрение инновации и т. п.;
собственная инициатива работодателя.

Важно! Прощение подразумевает именно избавление сотрудника от всех его долговых обязательств перед организацией. Данная процедура не может быть связана с изменением формы или порядка выплат либо сменой характера обязательства. Кроме того, кредитор при прощении не должен получать никакой выгоды по прочим долговым обязательствам заемщика, если таковые существуют.

Кто может рассчитывать на списание

Как уже было сказано выше, работодатель может простить своему сотруднику денежные средства, взятые в долг у предприятия. Также аннулирование возможно, если работник получил в долг не деньги, а товары или услуги, производимые работодателем. Но процедура прощения распространяется не только на работников и начальство.

Условия прощения долга

Подробно прощение долговых обязательств рассмотрено в статье 415 Гражданского кодекса РФ. Закон позволяет аннулировать долги:

учредителей компании;
лиц, получивших статус банкрота;
физических лиц, задолжавших другим физическим лицам.

Важно! Кредитные и банковские организации обычно не практикуют прощение долга. Все задолженности списываются ими только в принудительном порядке – когда они признаны безнадежными либо по их поводу получено соответствующее решение суда.

Как оформляется прощение долга

Документальное подтверждение прощения долга требуется только в том случае, если размер оставшихся к выплате долговых обязательств превышает 3000 рублей, и одна из сторон сделки является юрлицом. Так гласят положения пункта 2 ст. 574 ГК РФ.

По договоренности задолжника и кредитора, может быть выбран один из следующих вариантов оформления:

условие о прощении изначально включается в договор, а впоследствии должник и заимодавец просто составляют дополнительное соглашение;
составляется отдельное доп. соглашение к договору;
кредитор составляет письмо о прощении долга на имя заемщика;
составляется соглашение о прощении долга по форме, установленной законодательно.

Кроме того, кредитор может составить договор дарения на имя должника, в котором «подарит» ему остаток суммы задолженности. Но такая сделка легко может быть признана фиктивной, поэтому на практике она почти не применяется.

Кстати: прощение долга между физическими лицами обычно не требует никаких документальных подтверждений. Все ограничивается уничтожением долговых расписок или расторжением договора займа, если такие бумаги изначально сопровождали сделку. В большинстве же случаев достаточно бывает устной договоренности.

Форма соглашения о прощении

Когда одна из сторон сделки займа является юридическим лицом, чаще всего для списания долгов юридических лиц используется соглашение о прощении долга. Данный документ составляется исключительно в письменной форме, и визируется обеими сторонами. Это, кроме прочего, дает возможность должнику использовать его в суде при возникновении проблем с кредитором в дальнейшем.

Данный документ должен содержать в себе следующие разделы:

шапка – содержит номер соглашения, дату и место его составления, а также базовые данные сторон, участвующих в сделке (ФИО и адрес для физлица, полное наименование и юридический адрес – для юрлица);
предмет договоренности – содержит данные о кредитном договоре, сумме займа, обязательствах, прощенных кредитором должнику и условиях этого прощения;
вспомогательные разделы – содержат положения о конфиденциальности документа, указания о том, что договоренности должника и заимодателя не нарушают права третьих лиц, и иную сопутствующую сделке информацию;
заключительные положения – содержат описание процедурных характеристик реализации договоренности, порядок внесения изменений в текст документа, при возникновении такой необходимости, а также порядок решения ситуаций, не описанных в данном документе, но могущих возникнуть между сторонами;
заключительная часть – в нее входят полные данные о сторонах, подписавших документ (адреса, полное наименование, паспортные данные и иные реквизиты).

Важно! Образец соглашения о прощении долга можно найти в справочно-правовых системах Консультант Плюс или Гарант либо запросить у юриста организации-кредитора.

Договор о прощении долга

Данная форма документа подойдет как для обычного сотрудника организации, получившего в ней заем, так и для учредителя, которому прощают долг. Соглашение вступает в силу сразу после его подписания сторонами.

Документ составляется в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон сделки. От заемщика достаточно просто поставить подпись на соглашении. Кредитор-работодатель, помимо подписи, визирует документ печатью.

Кстати, подписывать соглашение имеет право только руководитель компании либо лицо, временно исполняющее его обязанности. Ничья другая подпись силы не имеет.

Зато и визировать документ у нотариуса или заверять иным способом вовсе не обязательно.

Налоговые последствия для должника

С точки зрения налогового законодательства нашей страны, когда гражданину прощают долг, у него автоматически появляется прибыль в размере прощенной суммы. Соответственно, с этой прибыли должно быть отчислено в бюджет 13%.

Если сделка прощения происходит между работодателем и его сотрудником, подоходный налог за должника уплачивает компания.

Это закономерно, поскольку после заключения трудового договора именно работодатель выступает для своих работников налоговым агентом.

Однако необходимость во взносах в пользу ФНС имеется лишь в том случае, когда сумма долговых обязательств, прощенных кредитором, была более 4000 рублей. В иных обстоятельствах отчисления подоходного налога не требуется.

Помимо подоходного налога, каждый налоговый резидент РФ обязан отчислять определенный процент с прибыли в адрес Пенсионного фонда и ОМС.

Но в ситуации с прощением долга необходимость таких отчислений является неоднозначной. С одной стороны, существуют письма Министерства финансов (№1283-19 и №1212-19), которые утверждают обязательность взносов.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как ознакомиться с материалами дела в суде

С другой, судебная практика не всегда соглашается с данной позицией.

Что такое долг и задолженность простыми словами

Так, судебные инстанции РФ полагают взносы в страховые фонды необязательными в следующих случаях:

содержание кредитного договора между работником и работодателем не связано с их трудовыми отношениями;
долговые обязательства сотрудника не связаны с выполнением им своих трудовых обязанностей;
трудовой договор сотрудника не содержит положений о возможности выдачи ему займа и его прощении.

Впрочем, неоднозначность порядка выплат является проблемой скорее для работодателя-кредитора. Для сотрудника принципиальной разницы в этом вопросе нет. Поскольку именно работодатель решает за него все проблемы с фондами и налогами.

Возможные нюансы сделки для заемщика

Часто работодатели стараются оформить аннуляцию долга в виде договора дарения, чтобы избежать ошибок в оформлении списанной суммы в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Для задолжника такая сделка довольно рискованна, поэтому соглашаться на нее следует в последнюю очередь. В частности, статья 575 ГК РФ содержит перечень обстоятельств, которые делают договор дарения основанием для прощения долга недопустимым.

Положения данной статьи – вполне весомый аргумент признания сделки недействительной или фиктивной.

Кстати, закон оговаривает право должника отказаться от предложения кредитора и не подписывать договор прощения долга по договору займа. Сделка прощения является двусторонней, так что такое вполне возможно. Причинами отказа могут выступать:

некорректно оформленные документы;
вероятность отрицательных последствий для должника;
негативные последствия для третьих лиц.

К примеру, заемщик может волноваться, что прощение долга повредит его кредитному реноме. Несмотря на то, что долговые сделки между работником и работодателем не отражаются в общей кредитной истории, в узких кругах за задолжником может закрепиться слава некредитоспособного заемщика.

Если производится прощение долга между физическими лицами либо физлицом и компанией, не являющейся налоговым агентом должника, для заемщика такая процедура чревата наступлением определенных налоговых последствий. Нежелание связываться с выплатами в адрес ФНС и страховых фондов также может послужить причиной отказа от списания долга.

Важно! Если кредитор настаивает на проведении сделки, должник имеет право направить в его адрес письменную претензию.

Нюансы сделки для кредитора

Казалось бы, в правильном оформлении аннуляции долга заинтересован в основном заемщик. Но и для работодателя-кредитора очень важно, чтобы все было сделано грамотно.

В противном случае соглашение о прощении долга могут легко опровергнуть по суду, что негативно скажется на репутации заимодателя.

Это особенно важно в том случае, когда процедура прощения обусловлена какими-либо встречными обязательствами задолжника.

Кроме того, для кредитора важно доказать, что сделка прощения принесла ему некую имущественную выгоду.

В противном случае соглашение может быть признано договором дарения, со всеми вытекающими последствиями.

Показателями выгоды для заимодателя может служить, например, тот факт, что прощение долга избавило его от обращения в суд для истребования денежных средств, и связанных с эти издержек разного рода.

Важно! Основанием для прощения долга также может выступать мировое соглашение между заимодателем и должником, направленное на урегулирование каких-либо иных разногласий. Правда, только в ситуации, когда в данном соглашении прощение долга выступает одним из условий урегулирования конфликта.

Источник: https://stepnoeadm.ru/zemlya/proshhenie-dolga-po-dogovoru-zajma-dlya-dolzhnika.html

Прощение долга единственному учредителю по договору займа — ПравоДискурс

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным. В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса. Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 8,25 процентов годовых.

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу. Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Прощение долга фирме учредителем: правовая природа и учет

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя.

При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой — хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтерский учет

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга. Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Если рассматривать бухгалтерские проводки с самого начала правоотношений, возникших по факту заключения договора займа между учредителем и его фирмой, то их можно представить в виде следующей последовательности.

1. Как только заключается договор, а сумма займа зачисляется на счета фирмы, то ее бухгалтер применяет проводку:

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

собственно, договор займа;
банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

соглашение, предмет которого — прощение долга;
справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Резюме «Вопрос-ответ»

Как юридически оформить списание долга учредителем?

Оптимальный вариант — заключить соглашение со ссылкой на статью 415 ГК РФ, по которому фирма освобождается от обязательств, что установлены ранее заключенным договором займа.

Увеличивает ли прощеный долг фирмы ее налогооблагаемую базу?

Если кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала организации — увеличивает. Если более 50% — не увеличивает. При этом, проценты, если они предусмотрены договором займа, в любом случае увеличивают налогооблагаемую базу.

Как отражается прощеный долг фирмы в бухгалтерском учете?

Если собственник владеет более 50% от уставного капитала — при прощении долга применяются проводки, отражающие факт формирования налогового актива. Если кредитор владеет меньшей долей — то применяется только та проводка, что отражает факт формирования прочих доходов фирмы с точки зрения бухгалтерского учета (данные доходы на практике не будут облагаться налогами).

Источник: https://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-firme-uchreditelem

Прощение долга учредителем по договору займа в России в 2019 году — Законодатель

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным.

В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса.

Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7,25 процентов годовых (см. «С 29 июля ключевая ставка понижена до 7,25%»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.