Что является объектом налогообложения земельным налогом

Что является объектом налогообложения земельным налогом — Советы от юриста

Земельный налог в РФ является региональным налоговым платежом, то есть вводится в действие нормативными актами местных властей. Однако общие принципы его взимания закреплены в Налоговом кодексе. Поговорим о них подробнее.

Земельный налог в НК РФ

Порядку расчета налога на землю посвящена глава 31 Налогового кодекса. Согласно ее положениям, земельный налог относится к категории налогов местного уровня, поскольку платежи по нему перечисляются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, которые признаны согласно статье 389 Налогового кодекса объектом налогообложения.

Собственно, объектами обложения земельным налогом являются участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен данный налог.

Соответственно плательщиками земельного налога согласно статье 388 признаются юридические лица, обладающие правом собственности на данные земельные участки — объекты налогообложения земельным налогом.

По аналогичным же правам собственности определяется принцип уплаты земельного налога и для физических лиц.

В Налоговом кодексе также представлен перечень объектов, которые не подпадают под земельный налог.

Это земельные участки, изъятые из оборотов обороте в соответствии с законом или ограниченные в связи с расположением на них объектов культурного, археологического наследия, заповедников и тому подобных объектов, земли лесного фонда, а также участки в составе общего имущества многоквартирных домов.

Некоторые же организации сами по себе относятся к льготной категории и не уплачивают налог на землю вне зависимости от категории принадлежащего им земельного участка. Все подобные исключения описываются в статье 395 Налогового кодекса.

Ставка земельного налога и объект налогообложения

Земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, учитываются в налоговой базе по земельному налогу по их кадастровой стоимости.

Все объекты налогообложения, с которых платится земельный налог в России можно условно поделить на две группы, к каждой из которых применяется своя ставка налога. Конкретный ее показатель должен быть определен на местном уровне властями муниципальных образований, но в целом эти две ставки не должны превышать значений, установленных Налоговым кодексом.

Так, статьей 394 предусмотрена ставка 0,3% в отношении земельных участков сельхозназначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, либо же земель, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и ограниченных в виду этого факта в обороте.

В пределах установленной кодексом ставки в 1,5% рассчитывается налог на земельные участки всех прочих категорий.

Организации-плательщики земельного налога определяют свой платеж самостоятельно на основании открытой информации о кадастровой стоимости принадлежащих им участков-объектов обложения по земельному налогу и применяемых к ней ставок налога. Физлицам делать самостоятельный расчет не нужно.

Квитанции с готовыми суммами налога к уплате им присылают непосредственно территориальные ИФНС.

В расчете опять же используются данные кадастровых стоимостей земельных участков, соответствующие ставки налога, а также сведения о зарегистрированных за физлицами правах собственности на те или иные участки.

Особенности определения налогового и отчетного периода по земельному налогу

При самостоятельном расчете налога на землю юрлицами необходимо учитывать понятия налогового и отчетного периодов по земельному налогу.

Так налоговым периодом в данном случае является год. Именно по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным организации-плательщики данного налога обязаны предоставить в ИФНС декларацию по земельному налогу. Ее действующая форма, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10 мая 2017 года №ММВ-7-21/347@.

Отчетные периоды по НК у земельного налога – первый, второй и третий кварталы. Но обязательными они не являются. Таким образом рассчитывать авансовые платежи поквартально компания будет только лишь в том случае, если данная обязанность прямо предусмотрена местным законом о земельном налоге.

Срок уплаты налога

Физлица, в собственности которых есть земельные участки, обязаны рассчитаться по налогу в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций срок перечисления годового налога, а также авансовых платежей, если последние предусмотрены, опять же устанавливается местными властями. Однако годовой платеж не может уплачиваться ранее, чем дата 1 февраля, на которую приходится срок подачи годового отчета по земельному налогу.

Налог на землю в 2018 году

Изменения, которые постепенно происходили в расчете налога за землю в 2017 году, а также в предыдущий 2016 год, сводились в основном к определению кадастровой стоимости земельных участков, от которой в конечном итоге и завесили конкретные суммы налога к уплате.

Каких-либо серьезных изменений в земельном налоге в 2018 году опять же ожидать не приходится.

Однако можно предположить, что региональные власти будут и далее работать в направлении кадастровых расценок по тем земельным объектам, по которым такая стоимости до сих не была определена.

Источник: https://onixhome.ru/nalogi/chto-yavlyaetsya-obektom-nalogooblozheniya-zemelnym-nalogom.html

Объекты налогообложения земельным налогом

Сохрани ссылку в одной из сетей:

ТАГАНРОГСКИЙФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГООБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

СРЕДНЕГОПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ДОНСКОГОГОСУДАРСТВЕННОГО МЕЖРЕГИОНАЛЬНОГОКОЛЛЕДЖА СТРОИТЕЛЬСТВА ЭКОНОМИКИ ИПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Реферат

по дисциплине

«Налоги сфизических лиц»

натему: «Объекты налогообложения земельнымналогом»

Выполнила:

студентка

Проверила:

преподавательэкономических дисциплин

Оценка _______________

Таганрог2006г.

Введение.1

1. Объектыналогообложения земельнымналогом..2

1.1 Собственникиземли..2

1.2. Земельныйучасток как объект налогообложения..2

1.3. Земельныеучастки, не являющиеся объектомналогообложения3

1.4. Кадастроваяоценка земли5

1.5. Налоговыйпериод.8

1.6. Категорииземель..9

1.7. Отнесениеземельных участков, ограниченных иизъятых в обороте, к земельным участкам,не признаваемым объектами налогообложения10

Ведение.

Действующаяв настоящее время система налогообложенияземли не отвечает современному уровнюразвития российского общества, чтотребует перехода к более справедливымпринципам налогообложения, основывающимсяна общественных представлениях оценности земельных участков, единствеподходов к налогообложению на территориивсей страны. Одним из главных недостатковсуществующей системы налогообложенияземли является её недостаточная гибкостьи наличие неоправданно большогоколичества льготников: земельный налогсегодня уплачивается только с 25 % всехземель Российской Федерации, а в городах- с 15 % (от уплаты земельного налогаосвобождены целые отрасли).

С учетомизложенных обстоятельств особуюзначимость приобретает необходимостьвнедрения новых перспективных методовналогообложения, учитывающих требованияреальной экономики. Одним из такихперспективных путей совершенствованиястала разработанная система налогообложенияземли, основанная на ее кадастровойстоимости. Данная система налогообложенияземли введена с 1 января 2006 г. Федеральнымзаконом[1],которым часть вторая Налогового кодексаРоссийской Федерации дополнена главой31 «Земельный налог».

Новый земельныйналог устанавливается в качествеместного налога, формирующего доходнуюбазу местных бюджетов, и вводится вдействие нормативными правовыми актамипредставительных органов муниципальныхобразований, которые определяют такиеэлементы налогообложения, как налоговыеставки в пределах, установленныхНалоговым кодексом Российской Федерации,порядок и сроки уплаты земельногоналога, также могут предусматриватьдополнительные налоговые льготы.

Я в своемреферате рассмотрела:

1. Собственниковземли.

2. Земельныеучасток как объект налогообложения.

3. Земельныеучастки, не являющиеся объектомналогообложения.

4. Кадастроваяоценка земли.

5. Налоговыйпериод.

6. Категорииземель.

7. Отнесениеземельных участков, ограниченных иизъятых в обороте, к земельным участкам,не признаваемым объектами налогообложения.

1. Объектыналогообложения земельным налогом.

1.1Собственникиземли.

Налогоплательщикамнового земельного налога, обладающихземлями на соответствующих правахЗемельным кодексом Российской Федерациипредусмотрены определенные права наземельные участки: право собственностиграждан и юридических лиц (право частнойсобственности); право собственностиРоссийской Федерации (право федеральнойсобственности); право собственностисубъектов Российской Федерации; правомуниципальной собственности; правопостоянного (бессрочного) пользования;право пожизненного наследуемоговладения; право ограниченного пользованиячужим земельным участком (сервитут),аренда, субаренда; безвозмездное срочноепользование земельными участками.Применительно к главе 31 Налоговогокодекса Российской Федерации используютсялишь такие понятия, как «правособственности», «право постоянного(бессрочного) пользования», «правопожизненного наследуемого владения».При этом следует обратить внимание натот факт, что граждане и юридическиелица имеют равный доступ к приобретениюземельных участков в собственность. Всобственность граждан и юридическихлиц могут быть предоставлены земельныеучастки, находящиеся в государственнойи муниципальной собственности. Впостоянное (бессрочное) пользованиеземельные участки предоставляютсягосударственным и муниципальнымучреждениям, федеральным казеннымпредприятиям, а также органамгосударственной власти и органамместного самоуправления, а гражданамземельные участки в постоянное(бессрочное) пользование не предоставляются.Вместе с тем право постоянного(бессрочного) пользования находящимисяв государственной или муниципальнойсобственности земельными участками,возникшее у граждан или юридическихлиц до введения в действие Земельногокодекса Российской Федерации, сохраняется.Также сохраняется и право пожизненногонаследуемого владения земельнымиучастками, находящимися в государственнойили муниципальной собственности,приобретенное гражданами до введенияв действие Земельного кодекса РоссийскойФедерации. В то же время предоставлениеземельных участков гражданам на правепожизненного наследуемого владенияпосле введения в действие Земельногокодекса Российской Федерации недопускается. Граждане, имеющие земельныеучастки в пожизненном наследуемомвладении, имеют право приобрести их всобственность.

В отношенииземельных участков организаций ифизических лиц, находящихся на правебезвозмездного срочного пользованияили переданных им по договору аренды,следует отметить, что указанные лицаналогоплательщиками нового земельногоналога не являются — они будут уплачиватьарендную плату.

1.2. Земельныйучасток как объект налогообложения.

Новая системаналогообложения земли, на первый взгляд,по-прежнему подходит к определениюобъекта налогообложения.

Как объектомналогообложения считаются земельныеучастки, так и объектом налогообложениянового земельного налога признаныземельные участки, расположенные впределах территории муниципальногообразования (гг.

Москвы и Санкт-Петербурга),на которое распространяется действиенормативного правового акта о введениинового земельного налога, принятогопредставительным органом муниципальногообразования[1].

Рассматриваяземельный участок в качестве объектаналогообложения новым земельным налогом,необходимо учитывать, что под земельнымучастком следует понимать частьповерхности земли (в том числе поверхностныйслой), границы которой описаны иудостоверены в установленном порядке.

Исходным материалом для выявленияграниц земельного участка являютсяземлеустроительная документация,материалы межевания объектовземлеустройства, карты (планы) объектаземлеустройства, утвержденныйвнутрихозяйственный землеустроительныйпроект.

Географическое описание июридическо-техническое удостоверениеземельного участка закреплены вдокументах государственного земельногокадастра.

1.3. Земельныеучастки, не являющиеся объектомналогообложения.

Раньше[1]не применялось понятие «земельныеучастки, не являющиеся объектомналогообложения». Теперь ситуацияизменилась.

При налогообложении землив соответствии с главой 31 Налоговогокодекса Российской Федерации из объектовналогообложения исключаются отдельныевиды земель: это, прежде всего, земли,изъятые из оборота (изъятие из оборотаозначает введение запрета или ограниченийна отчуждение земельного участка).

Важная роль в землях, изъятых из оборота2,отведена земельным участкам, занятымнаходящимися именно в федеральнойсобственности государственнымиприродными заповедниками и национальнымипарками (за исключением некоторыхслучаев3,).

Государственные природные заповедникипредставляют собой форму сохранения ивосстановления типичных и уникальныхприродных комплексов, генофондарастительного и животного мира.

Заповедники являются природоохранными,научно-исследовательскими иэколого-просветительскими некоммерческимиучреждениями, создаваемыми с цельюсохранения и изучения естественногохода природных процессов и явлений,генофонда живых организмов, отдельныхвидов и сообществ растений и животных,типичных и уникальных экологическихсистем. Земли предоставляютсягосударственным заповедникам на правепостоянного (бессрочного) пользования.Заповедники учреждаются ПравительствомРоссийской Федерации при условиисогласия субъекта Российской Федерациина отнесение его территории к объектамфедеральной собственности. Положениео конкретном заповеднике, его статусеутверждаются органом, уполномоченнымна то Правительством РоссийскойФедерации.

Что касаетсянациональных парков, ими объявляютсятерритории, природные комплексы иобъекты которых имеют особую экологическую,историческую и эстетическую ценностьи предназначены для использования вприродоохранных, просветительских,научных и культурных целях и длярегулируемого туризма. Национальныепарки являются природоохранными,эколого-просветительскими инаучно-исследовательскими учреждениямии относятся к объектам федеральнойсобственности. Земля предоставляетсянациональным паркам на праве постоянного(бессрочного) пользования.

Помимоуказанных к землям, изъятым из оборотаи исключенным из объектов налогообложенияновым земельным налогом, относятсяземельные участки под находящимися вфедеральной собственности следующимиобъектами:

─ зданиями,строениями и сооружениями, в которыхразмещены для постоянной деятельностиВооруженные Силы Российской Федерации,пограничные войска, другие войска,воинские формирования и органы;

─ зданиями,строениями и сооружениями, в которыхразмещены военные суды;

─ объектамиорганизаций федеральной службыбезопасности;

─ объектамиорганизаций федеральных органовгосударственной охраны;

─ объектамииспользования атомной энергии, пунктамихранения ядерных материалов и радиоактивныхвеществ;

─ объектами,в соответствии с видами деятельностикоторых созданы закрытыеадминистративно-территориальныеобразования;

─ объектамиучреждений и органов Федеральной службыисполнения наказаний;

─ воинскимии гражданскими захоронениями;

─ инженерно-техническимисооружениями, линиями связи икоммуникациями, возведенными в интересахзащиты и охраны государственной границыРоссийской Федерации.

Большой кругземель, исключенных из объектовналогообложения новым земельным ст. 17НК РФ, установившей обязательные элементыналогом, дополнен земельными участками,ограниченными в обороте, также непризнаваемыми объектом налогообложения[1].К таким участкам относятся земельныеучастки, ограниченные в обороте всоответствии с законодательствомРоссийской Федерации:

─ которыезаняты особо ценными объектами культурногонаследия народов Российской Федерации,объектами, включенными в Список всемирногонаследия, историко-культурнымизаповедниками, объектами археологическогонаследия;

─ предоставленныедля обеспечения обороны, безопасностии таможенных нужд;

─ в пределахлесного фонда;

─ занятыенаходящимися в государственнойсобственности водными объектами всоставе водного фонда, за исключениемземельных участков, занятых обособленнымиводными объектами.

При этомважно отметить, что земельные участки,отнесенные к землям, изъятым из оборота,не могут предоставляться в частнуюсобственность, а также быть объектамисделок, предусмотренных гражданскимзаконодательством. Однако земельныеучастки, ограниченные в оборотоспособности,могут быть объектами гражданско-правовыхсделок, но в частную собственность непредоставляются (исключения могутпредусматриваться федеральнымизаконами)[1].

Источник: https://works.doklad.ru/view/sUtVcNHHBlU.html

Объект налогообложения земельного налога в России

За последние несколько лет число граждан, решивших перебраться из квартир в свои дома, существенно возросло. Проживание на своем собственном участке позволяет выращивать урожай и значительно экономить на электроэнергии и других коммунальных услугах. Однако, имея загородный дом, необходимо платить законом установленные налоги за ту землю, на которой он находится.

Начиная с середины 2016 года начал активно обсуждаться вопрос о значительном увеличении размера земельного налога и это не может не обеспокоить большинство землепользователей. В связи с этим необходимо более подробно разобраться в вопросе налога за землю.

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Законодательство

Регулирование вопроса применения земельного налога регулируется несколькими актами:

Земельным кодексом РФ (главой 31);
правовыми актами, принимаемыми на местном уровне;
законами городов Москва и Санкт-Петербург.

Земельный налог является местным, поступления от него идут в муниципальные бюджеты.

Что является объектом налогообложения?

Как следует из названия рассматриваемого налога, объект, на который он накладывается – это земельный участок.

Исключение из данного правила относится к землям:

изъятым из оборота;
ограниченным в обороте;
являющимся частью земли лесного фонда;
входящим в число общего имущества многоквартирного дома;
ограниченным в обороте в составе водных объектов.

Ставки земельного налога на различные объекты

Это твердые показатели для расчета земельного налога, которые регулируются на уровне местных властей. Однако в ЗК РФ установлены конкретные пределы, которые размер налога превышать не может.

При регулировании налоговых ставок, муниципалитеты отталкиваются от нескольких факторов:

Размер налоговой ставки равен 0,3% от стоимости земли по кадастру для следующих участков:

сельскохозяйственных;
на которых расположены здания жилищного фонда;
где находятся жилищно-коммунальные комплексы и объекты инженерной инфраструктуры;
предназначенных для ведения подсобного хозяйства.

Для всех прочих нужд используется единая налоговая ставка, равная 1,5% от аналогичной стоимости участка.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Октмо в декларации 3 ндфл как узнать

То есть органы местной власти могут устанавливать ставки меньше тех, что даны в ЗК РФ, однако увеличивать эти ставки они не вправе.

Особенности налогообложения земли общего пользования

Стоит сразу отметить, что земли общего пользования – это участки земли, находящиеся в управлении дачными и садоводческими кооперативами. Они предназначены для ведения сада, огорода, дачного хозяйства.

Поэтому возникает вопрос: должны ли дачники и садоводы платить земельный налог за свои участки?

В связи с этим, уплата земельного налога сопровождается такими особенностями.

Этот обязательный платеж за землю включен в членские взносы кооператива в виде компенсации, поскольку именно кооператив обладает правом собственности на участки, имея об этом подтверждающий документ.

После сбора членских взносов, сумма, причитающаяся в качестве налога за землю, перечисляется за всех членов соответствующим некоммерческим объединением по назначению.

При расчете платежа за земли общего пользования также берется налоговая ставка от кадастровой стоимости земельного надела.

Когда возникают льготы по уплате земельного налога?

Российское законодательство предоставляет льготы по земельному налогу в зависимости от специальных групп плательщиков, а именно:

Ветераны боевых действий вправе получить вычет из кадастровой стоимости их участков суммы, равной 10 тысяч рублей. Расчет налога стандартный. Если же кадастровая стоимость участка меньше, чем сумма вычета, то налог и вовсе платить не нужно.
Пенсионеры. На уровне федерации льготы не предусмотрены, однако местные власти могут устанавливать свои более выгодные условия по уплате налога за землю.
Многодетные семьи (имеющие 3х и более детей). На уровне некоторых муниципальных образований такие льготы устанавливаются, однако это бывает редко. Чтобы уточнить информацию об этом, нужно обратиться в соответствующую ИФНС.
Военные пенсионеры. Эти граждане могут быть льготниками также в том случае, если только муниципалитеты вводят на территории данного района или города такие послабления.

Именно федеральные льготы по земельному налогу, предусматривающие возможность для граждан сократить его базу на 10 тысяч рублей, имеют место быть для:

инвалидов 1, 2 и 3 группы, если инвалидность у гражданина установлена до 2004 года, а также инвалиды с действа;
героев СССР и РФ;
полных кавалеров Ордена Славы;
граждан, которые страдали лучевой болезнью, а также стали инвалидами из-за работы на ядерных установках;
людей, пострадавших из-за произошедшей на Чернобыльской АЭС катастрофы, а также на производственном объединении «Маяк» и во время ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
лиц, участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия и прекращении аварийных ситуаций на ядерных установках.

Могут полностью не платить земельный налог граждане и общины, имеющие отношение к коренным малочисленным народам Сибири, Дальнего Востока и Севера при условии, что данные земельные участки используются ими в традиционной деятельности (для промыслов и ведения хозяйства), соответствующей их этническому образу жизни.

При изучении особенностей земельного налога рекомендуется усвоить следующие моменты:

Это местный налог, поэтому ставка по нему может быть установлена в каждом городе или районе своя, но в пределах федеральной.
На некоторые категории земель этот платеж не распространяется.

Льготы, по которым есть возможность частично не платить налог, могут быть установлены как на уровне всей страны, так и только муниципалитетом. В последнем случае информацию по ним нужно уточнять в налоговых инспекциях.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/obekt-nalogooblozheniya.html

Земельный налог 2019

Земельный налог — это местный сбор. Его правовые основы заложены в статье 31 Налогового кодекса РФ, но он должен быть введен на конкретной территории — нормативными актами муниципальных образований, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов федерального значения.

На местном уровне устанавливаются ставки земельного налога, порядок и сроки его уплаты, льготы. Если они не установлены соответствующим документом, применяются ставки, порядок, сроки уплаты и льготы, установленные федеральным законодательством.

Налогоплательщики

Налогоплательщики земельного налога — это организации и физические лица, имеющие земельные участки:

на праве собственности;
на праве постоянного (бессрочного) пользования;
на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

Если земельные участки входят в имущество ПИФ (паевого инвестиционного фонда), то земельный налог по ним уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

Объекты налогообложения земельным налогом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования или городов федерального значения, если на этой территории земельный налог введен нормативным актом.

Какие земельные участки не облагаются налогом?

Согласно статье 389 НК РФ это земельные участки:

изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
из состава земель лесного фонда;
занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда;
входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база

База по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Если в течение календарного года кадастровая стоимость участка изменяется, то это изменение не учитывается, и сумма налога не изменяется. Есть только два исключения — если изменение является исправлением технической ошибки, допущенной Росреестром, и если стоимость изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации-плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для определения налоговой базы по земельному налогу налогоплательщики прежде всего обязаны установить, являются ли данные земельные участки объектом налогообложения. Напомним, что по ст.

389 НК РФ указанным объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные участки, перечень которых приведен в п. 2 ст. 389 НК РФ.

Если земельные участки признаются объектом налогообложения, то их кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, кроме случаев, указанных п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ. Государственная кадастровая оценка земель проводится согласно законодательству РФ об оценочной деятельности.

Обратите внимание! С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», согласно статье 24 которого установлен переходный период для него с 1 января 2017 до 1 января 2020 года.

В этот период государственная кадастровая оценка может проводиться в соответствии как с Законом N 237-ФЗ, так и с Законом N 135-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных Федеральными законами.

Решение о дате перехода к осуществлению государственной кадастровой оценки, по новому закону, принимается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.

При этом указанные органы вправе принять решение о выборе вида объектов недвижимости, категории земель, государственная кадастровая оценка которых в переходный период проводится в соответствии с Законом N 237-ФЗ. Если государственная кадастровая оценка начата до 1 января 2017 года, то она проводится в соответствии с Законом N 135-ФЗ и должна быть завершена до 1 января 2020 года (п. 5 ст. 24 Закона N 237-ФЗ).

Для всех физических лиц — налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, полученных из Росреестра. Они получают уведомления из налоговой, на основании которого и уплачивают налог. ИП (индивидуальные предприниматели) также уплачивают налог на основании уведомлений из налоговых органов.

Когда налоговая база может быть уменьшена?

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на сумму 10000 руб.

на одного налогоплательщика следующих категорий:

Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
инвалиды I и II групп;
инвалиды с детства;
ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении «Маяк», на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Чтобы уменьшить налоговую базу, необходимо подтвердить свое право на этот вычет, предоставив подтверждающие документы в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если налоговая база до уменьшения ее по одному из перечисленных выше показателей была меньше 10 000 рублей, то после применения права на ее уменьшение, она принимается равной нулю.

Обратите внимание!

Источник: https://ppt.ru/nalogi/zemelniy

Учет земельного налога

Определение 1

Земельный налог представляет собой региональный налог, который начисляют и оплачивают юридические лица – организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые владеют земельными участками, являющимися объектами налогообложения на основании:

права собственности;
права постоянного (бессрочного) пользования;
права пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, которые расположены в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Не являются объектами налогообложения следующие виды земельных участков (Рис.1)

Рисунок 1. Объекты, не подлежащие налогообложению земельным налогом

Не являются налогоплательщиками земельного налога юридические лица – организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые используют земельные участки на основании безвозмездного срочного пользования или полученных по договору аренды. В случае использования арендуемого земельного участка земельный налог начисляют и уплачивают владельцы такого участка, а арендаторы уплачивают арендную плату.

Курсовая работа 490 руб.
Реферат 260 руб.
Контрольная работа 230 руб.

Особенности начисления и уплаты земельного налога

Регулирование земельного налога осуществляется Налоговым Кодексом российской Федерации (31 глава), а также нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации, или законами городов федерального значения: Москва, Санкт-Петербург.

Налоговой базой при исчислении земельного налога, признается кадастровая стоимость земельных участков, определяемая согласно земельному законодательству Российской Федерации.

Кадастровая стоимость земельных участков формируется исходя из кадастровой оценки таких участков.

Информация о стоимости земельных участков содержится в государственном кадастре недвижимости, который представляет собой систематизированный свод сведений и документов об объектах кадастрового учета.

Информация о каждом земельном участке включает:

сведения о кадастровой стоимости земельного участка,
сведения об оценщиках, проводивших работы по государственной кадастровой оценке, с указанием даты проведения таких работ.
сведения о местоположении границ земельного участка,
сведения о категории земель,
сведения о площади земель,
сведения о виде разрешенного использования,
сведения о находящихся на таком земельном участке объектах недвижимости.

Каждый объект кадастрового учета имеет свой уникальный кадастровый номер. Владельцу земельного участка выдается кадастровый паспорт, который представляет собой выписку из государственного кадастра недвижимости.

Налоговые ставки для исчисления земельного налога определяются нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Такие ставки не могут превышать:

0,3 % для

земельных участков сельскохозяйственного назначения;
земельных участков, на которых расположены жилищным фондом и объекты инженерной инфраструктуры;
земельных участков, которые приобретены или предоставлены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

1,5% для прочих земельных участков.

Замечание 1

Для некоторых категорий плательщиков установлены льготы по начислению земельного налога. Льгота представляет собой уменьшение налоговой базы на $10000$ рублей на каждого налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Особенности бухгалтерского учета земельного налога

Для начисления земельного налога, Планом счетов предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части открытого к нему субсчета «Расчеты по земельному налогу». Например, субсчета 68.3.

Если организация имеет в собственности несколько земельных участков, то для аналитического учета, необходимо открыть субсчета третьего и четвертого порядков.

При начислении земельного налога формируется проводка:

Д-т 20,23,25,26 (по счетам учета затрат)
К-т 68.3При оплате земельного налога, путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации, формируется проводка:
Д-т 68.3
К-т 51При оплате земельного налога, путем оплаты наличными денежными средствами из кассы организации, формируется проводка:
Д-т 68.3
К-т 50

Налоговый период по земельному налогу составляет календарный год, а отчетным периодом – является квартал.

Порядок и сроки уплаты земельного налога, определяются нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Также могут быть предусмотрены авансовые платежи по оплате налога для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Предприятия и индивидуальные предприниматели рассчитывают сумму земельного налога самостоятельно, в то время как физические лица оплачивают такой налог согласно налоговому уведомлению, полученному ими от налоговых органов.

Также до 1 февраля в налоговые органы подается Налоговая декларация по земельному налогу по форме КНД-1153005.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_zemelnogo_naloga/

Что такое земельный налог

Что такое земельный налог и за что его платят — интересует многих владельцев недвижимости в России. Что является объектом налогообложения, что значит земельный налог, если участки и так уже принадлежат гражданину?

Дело в том, что в Российской Федерации владение землей, а также ее использование облагается налогом, который должны ежегодно уплачивать как физические, так и юридические лица. Средства, полученные с этого сбора, направляются в региональный бюджет субъекта, на территории которого располагается земельный надел.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Строка 070 в 6 ндфл когда заполняется

Муниципальным властям предоставляется самостоятельно определять размер налога, а также сроки уплаты и возможные льготы. Однако подобные решения не должны противоречить законодательным нормам, действующим в Российской Федерации. По этой причине дата погашения земельного налога, льготы по его оплате и прочие нюансы могут быть разными в отдельных регионах страны.

Кто должен платить налог на землю?

Налог уплачивается собственником земли вне зависимости от его статуса как плательщика. Право собственности, пожизненного владения либо бессрочного пользования должно быть документально подтверждено. При этом арендатор не должен платить налог за используемую землю, переданную ему во временное пользование.

Что является объектом налогообложения

Законодательство РФ гласит, что земельными налогом облагаются земли, располагающиеся на территории любого субъекта федерации. Льгота при расчете налога применяется к землям, использующимся для следующих целей:

под сельскохозяйственные нужды;
для дачного либо подсобного хозяйства;
строительства жилья;
коммунальных и жилых комплексов;
для государственных нужд.

Согласно НК Российской Федерации, ставка для таких земельных наделов не должна превышать 0,3%. Региональные власти наделены полномочиями снижать ее на подконтрольной им территории, повышать ее запрещается. Земли, не относящиеся к описанным выше категориям, облагаются налогом по коэффициенту до 1,5%.

Наделы, на которых расположены музеи, заповедники и прочие объекты, представляющие культурную ценность, относятся к отдельной категории. Они законодательно ограничены в обороте и не облагаются земельным налогом. Земли, пребывающие в общей собственности владельцев многоквартирных домов, а также входящие в состав лесного фонда, тоже не облагаются налогом.

Что входит в земельный налог

Величина земельного налога варьируется в зависимости от нескольких факторов, в числе которых:

категория участка;
действующая местная ставка;
срок пребывания в собственности (если собственник получил землю менее 365 дней назад, налогом облагается фактический период владения);
кадастровая стоимость;
если земля находится в собственности нескольких граждан, каждый из них уплачивает налог на принадлежащую ему долю;
льготы, которые могут быть индивидуальными для каждого региона — об их наличии можно узнать на сайте ФНС.

Кадастровая стоимость отображена в Росреестре, на сайте которого можно уточнить данные на текущий расчетный период. Обычно этот показатель изменяется в каждом регионе каждые 5 лет, однако его могут корректировать при изменении размеров или при переводе земли из одной категории в другую.

К льготным категориям граждан, которые освобождаются от земельного налога, относят следующие категории физлиц:

героев России и Советского Союза;
инвалидов;
ликвидаторов ЧАЭС.

От налога освобождены малочисленные коренные народы Дальнего Востока, Севера и Сибири. Также на региональном уровне могут быть определены дополнительные льготы, поэтому их наличие следует уточнять в органах власти.

Организации тоже могут быть освобождены от земельного налога, если они ведут благотворительную деятельность, либо земля используется в религиозных целях.

Как было сказано ранее, срок оплаты земельного налога и некоторые его особенности могут различаться в отдельных регионах. Однако для простых граждан и индивидуальных предпринимателей имеется общая деталь — налог оплачивается по специальному уведомлению. Если соответствующее уведомление не было получено за месяц до срока оплаты, следует обратиться в налоговую службу. Если этого не сделать, за каждый день просрочки платежа может быть начислена пеня.

Юрлица производят расчет земельного налога самостоятельно, нередко им следует оплачивать взносы ежеквартально. При этом размер пошлины не должен превышать четверть от общей годового платежа.

Региональные власти вправе устанавливать свой порядок внесения такого налога на подконтрольной территории, в том числе и отменять систему авансовых платежей.

Предприятиям следует подать в ИФНС декларацию — сделать это необходимо до 1 февраля, следующего за расчетным периодом года. Физлицам и индивидуальным предпринимателям сдача декларации не требуется.

Важно помнить о том, что за каждый день просрочки оплаты земельного налога плательщику начисляют пеню. Это актуально как для граждан, так и для предприятий, поэтому важно платить сбор своевременно.

Узнать, нет ли у вас задолженностей по земельному налогу, очень просто. Вы можете это сделать на сайте ФНС, портале Госуслуг или стороннем сервисе. Есть такая возможность и на нашем сайте. Это бесплатно и не занимает большого количества времени. Все, что для этого нужно — ваш ИНН, других данных не потребуется.

Проверка налогов на нашем сервисе имеет массу преимуществ по сравнению с тем же действием на ресурсах государственных учреждений. Получение подобных сведений невозможно без регистрации, а она существенно затруднена.

Так, для регистрации личного кабинета на сайте ФНС нужно посетить службу лично и попросить специалиста о помощи. То же самое следует сделать, но уже в службе «Мои документы», если вы решите регистрироваться на портале Госуслуг.

В связи с этим многие налогоплательщики считают, что лучше просто прийти в эти инстанции и взять необходимые данные непосредственно у сотрудника.

На сервисе Автоналоги регистрироваться не нужно, сведения которые вы получаете, доступны только вам. При этом количество проверок не ограничено.

Источник: https://avtonalogi.ru/articles/chto-takoe-zemelnyi-nalog

Земельный участок облагается налогом на имущество организаций

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщикам.

Как следует из письма, Вы не являетесь налогоплательщиком, в связи с чем обращение не подлежит рассмотрению по существу поставленных вопросов.

Одновременно сообщается, что в соответствии со статьями 14 и 15 Налогового кодекса в Российской Федерации устанавливается налог на имущество организаций, правовые основы которого регулируются главой 30 «Налог на имущество организации» Налогового кодекса, а также земельный налог, правовые основы которого регулируются главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса.

В силу статьи 38 Налогового кодекса каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Статьей 374 Налогового кодекса определяются объекты налогообложения по налогу на имущество организаций. Согласно подпункту 1 пункта 4 указанной статьи объектами налогообложения по налогу на имущество организаций не признаются земельные участки и иные объекты природопользования.

Статьей 389 Налогового кодекса определены объекты налогообложения по земельному налогу — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Сделано в Санкт-Петербурге

1997 — 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании

ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны,

пожалуйста, покиньте сайт.

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Какое имущество облагается земельным налогом

Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

Налог на имущество (в т

Налоговые платежи разнообразны они взымаются почти со всего, не является исключением и имущество граждан.

Налог на имущество является местным. Он должен уплачиваться в местный бюджет (поселок, область, республика).

имеющего на это право. Однако федеральное законодательство установило рамки при налогообложении имущества .

Особенности объектов имущественного налога: распространяется ли этот вид налога на землю

Ранее платежу на имущество физлиц был посвящен специальный закон от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О на имущество физических лиц».

Но на сегодняшний день данный акт утратил свою силу и стоит руководствоваться только положениями НК РФ и периодически принимаемыми подзаконными актами.

Налог на имущество юрлиц относится к числу региональных, поэтому его ставка устанавливается в каждом регионе страны своя, однако она не может превышать границы, определенной НК РФ – 2,2%, а за основу для расчетов берется кадастровая стоимость соответствующего недвижимого объекта.

УФНС по Республике Адыгея разъясняет: земельные участки не облагаются налогом на имущество организаций

Вопрос: На балансе организации в качестве основного средства числится земельный участок.

Должна ли организация уплачивать налог на организаций со стоимости числящегося на балансе земельного участка? Ответ: Для исчисления налога на имущество объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.

Постройки меньше 50 кв

7 февраля в пресс-центре МИА «Россия сегодня» состоялась пресс-конференция на тему: «О выявлении незарегистрированных обьектов недвижимости в Московской области и необходимости оформления на них прав собственности».

Спикеры — министр имущественных отношений Московской области Андрей АВЕРКИЕВ, первый заместитель председателя Московской областной Думы Никита ЧАПЛИН, генеральный директор ГУП МО «МОБТИ» Владислав МУРАШОВ — разъяснили важные подробности работы по вовлечению в налоговый оборот объектов незарегистрированной недвижимости в связи с выходом в отдельных СМИ ошибочной, несоответствующей действительности информации.

Налог на имущество и земельный участок

Орагнизация приобрела земельный учаток и ввела его в эксплуатацию Стоимость земельного участка отражена на счете 01 «Основные средства».

Платится ли налог на имущество организаций со стоимости земельного участка?

374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В.

работает без привлечения наемных работников.

Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В.

Объект налогообложения по налогу на имущество

Источник: https://oaomgs.ru/zemelnyj-uchastok-oblagaetsya-nalogom-na-imushhestvo-organizatsij/

Объект налогообложения земельного налога

Объект налогообложения земельного налога, несмотря на простоту его определения, приведенного в НК РФ, представляет собой составное понятие, зависящее от ряда факторов. Рассмотрим, как из положений НК РФ складывается представление об объекте земельного налога.

Законодательство о земельном налоге

Объект земельного налога

Когда возникает обязанность платить за землю?

Особенности налогообложения общей земли

Возможные льготы по объекту земельного налога

Итоги

Законодательство о земельном налоге

Главным документом, регулирующим вопросы налогообложения земельным налогом, является НК РФ, в котором этому налогу посвящена гл. 31. Однако в связи с тем, что этот налог относится к налогам местного уровня, для его введения и отмены в муниципальных образованиях принимаются свои НПА. Этими же НПА местные власти вправе принимать самостоятельные решения по ряду вопросов начисления и уплаты налога на землю (п. 2 ст. 387 НК РФ). Они могут:

вводить систему дополнительных налоговых льгот;
определять и дифференцировать налоговые ставки при условии, что они не будут превышать установленные НК РФ;
определять порядок и сроки уплаты налогов для юрлиц.

Если местный орган не установил свои ставки, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ):

0,3% — для земель сельскохозяйственного, жилищного, дачного назначения или связанных с задачами безопасности РФ (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ);
1,5% — для всех остальных земель (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! Налоговикам будут сообщать о нецелевом использовании сельхозземель. А если нецелевое использование установлено, то применяется стандартная ставка налога 1,5%.

Объект земельного налога

Объект налогообложения земельного налогаопределен в ст. 389 НК РФ. Этим налогом облагаются все земельные участки, находящиеся в регионах, принявших закон о введении налога на землю. При этом не подлежат обложению участки:

изъятые из оборота или ограниченные в обороте;
предназначенные для лесозаготовок;
находящиеся под многоквартирными домами.

Расчет налога осуществляется от кадастровой стоимости участка (п. 1 ст. 390 НК РФ), установленной на 1 января года, за который делается расчет (п. 1 ст. 391 НК РФ). Если право на участок возникло в текущем году, то стоимость его для налогообложения принимается как определенная на дату постановки на кадастровый учет.

В течение года стоимость участка для целей расчета налога не меняется. Исключение составляют случаи:

выявления технической ошибки в кадастровом учете — тогда налог пересчитывается, начиная с года, в котором допущена такая ошибка;

Подробности см. здесь.

изменения стоимости участка при рассмотрении спорных ситуаций — тогда налог пересчитывается с года подачи заявления на изменение стоимости, но не раньше даты внесения изменений в сведения кадастрового учета.

Что делать, если изменились характеристики земельного участка, читайте в нашем материале.

Если участок расположен в пределах нескольких регионов, то каждая его часть облагается налогом на землю по правилам, установленным законом соответствующего региона (п. 2 ст. 389 и п. 1 ст. 391 НК РФ). При этом доля стоимости участка для каждого региона зависит от доли его площади в этом регионе.

Когда возникает обязанность платить за землю?

Обязанность уплаты земельного налога появляется у налогоплательщика (организации или физлица) при возникновении объекта налогообложения, оформленного на условиях одного из следующих прав (п. 1 ст. 388 НК РФ):

собственности;
пользования без установления срока;
владения по праву наследства.

Если в отношении участка существует право безвозмездного пользования или возмездного по договору аренды, то налогообложению он не подлежит (п. 2 ст. 388 НК РФ).

Организации считают налог сами отдельно по каждому участку, используя для этого сведения об установленной кадастровой стоимости.

О том, как посчитать налог, если кадастровая стоимость земли не определена, мы рассказали здесь.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как часто проводится камеральная налоговая проверка

Об особенностях отчетности организаций по земельному налогу читайте в материале «По некоторым налогам декларации можно не представлять».

В отношении участков, числящихся за физлицами, расчет налога осуществляют налоговые органы. Если физлицо не получает из ИФНС уведомления на уплату земельного налога, то с 2015 года оно обязано информировать об этом налоговую инспекцию (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Если данную обязанность проигнорировать, то ФНС назначит штрафные санкции в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Форму сообщения о незадекларированном имуществе можно скачать здесь.

Как налог рассчитывают ИП, читайте в статье «Земельный налог для ИП с 2015 года».

По участку, право на который существует неполный год (т. е. право на участок возникло или исчезло в текущем году), налог рассчитывается с учетом коэффициента, который учитывает долю месяцев фактического наличия у налогоплательщика участка в текущем году (п. 7 ст. 396 НК РФ). При этом если право на участок возникло до 15-го числа месяца, то месяц считается полным, а если после 15-го, то месяц не учитывается в периоде налогообложения.

Особенности налогообложения общей земли

Земельный участок может находиться в общей собственности: совместной или долевой. При этом налог уплачивается каждым собственником отдельно со стоимости принадлежащей ему доли (п. 2 ст. 389 НК РФ):

Для долевой собственности стоимость доли определится в пропорции к ее части в общей стоимости участка (п. 1 ст. 392 НК РФ).
Для совместной собственности эти доли будут одинаковы (п. 2 ст. 392 НК РФ).

Как узнать задолженность по земельному налогу, мы рассказываем в этом материале.

Возможные льготы по объекту земельного налога

Применение льгот к объекту налогообложения земельным налогомвозможно при получении участка для определенной цели при условии использования его с этой целью (ст. 395 НК РФ). Предоставление льгот должно быть документально обосновано (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Организации вправе воспользоваться льготами по участкам, предназначенным для размещения:

учреждений уголовно-исполнительной системы;
автомобильных дорог общего пользования;
религиозных сооружений;
общественных организаций инвалидов и фирм с их участием;
организаций народных художественных промыслов;
особых и свободных экономических зон;
объектов инновационного центра «Сколково».

Льготы для общественных организаций инвалидов и фирм с их участием применимы с определенными ограничениями по видам деятельности и числу инвалидов в них. Для особых и свободных экономических зон возможность применения льгот ограничена по срокам.

Физлица применительно к объекту налогообложения могут использовать только одну льготу: по участкам, предназначенным для ведения традиционного образа жизни малочисленными народами РФ (п. 7 ст. 395 НК РФ).

При этом законодатели муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы и дифференцированные ставки по налогу на землю.

Итоги

Налогом на землю облагаются все земельные участки в регионе, где взимается данный налог. НК РФ устанавливает перечень не облагаемых налогом земель. Величина сбора зависит от кадастровой стоимостной оценки участка.

Законодатели готовят ряд изменений по налогу на землю:

За всеми нововведениями следите в нашей рубрике «Земельный налог».

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/obekt_zemelnogo_naloga/obekt_nalogooblozheniya_zemelnogo_naloga/

Земельный налог для организаций: ставка, сроки уплаты, льготы — Контур.Бухгалтерия

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

налоговые ставки;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:

земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка по земельному налогу

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные организации инвалидов;
«сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Когда сдавать декларацию по земельному налогу

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Главное предназначение органов статистики — предоставление объективной и полной статистической информации об экономических показателях в стране. Чтобы справляться с этой функцией, Росстат сплошным методом либо выборочно по определенным признакам определяет компании, у которых запрашивает необходимые данные. В сферу его внимания чаще попадает крупный и средний бизнес.

, Татьяна Евдокимова

В нашей повседневной жизни мы постоянно пользуемся календарями. Кто-то смотрит даты и дни недели в обычном календаре, другие пользуются умными современными устройствами. Поклонники астрологии регулярно заглядывают в лунный календарь, знатоки истории восхищаются необычными календарями древних майя и ацтеков. Ну а если тем, кому нужно вовремя платить налоги и отчитываться по ним, поможет календарь бухгалтера.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/243

Какие организации платят земельный налог

Плательщиками налогов являются организации, земля которым принадлежит на правах собственности, бессрочном пользовании, пожизненного владения. Если земля относится к имуществу, относящийся к паевому инвестиционному фонду, плательщиком налогов является инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земли, изъятые из оборота, ограниченные в обороте. А также наделы, которые входят в состав общего пользования многоквартирного дома. Налоги должны оплачивать и физические лица.

Особенности обложения налогами земель общего пользования

Сюда относятся сады, дачи, огороды. Оплата налогов включена в членские взносы кооператива в виде компенсации. Именно кооператив является собственником, имея на руках правоустанавливающую документацию. Чтобы узнать размер платежа, необходимо обратиться с заявлением в отдел бухгалтерии или к председателю. После того как собраны членские взносы. Налоги перечисляются в соответствующие некоммерческие объединения за всех членов.

При расчёте платежа за наделы общего пользования также взимается налоговая ставка от стоимости по кадастру.

Когда возникают льготы по уплате налога

К льготной категории относятся пенсионеры, ветераны боевых действий, многодетные семьи. Послабления предусмотрены и для военных пенсионеров, если льготная программа действует в этом конкретном регионе. Федеральные льготы по налогообложению могут сократить его базу на 10 000 рублей.

Этой программой могут воспользоваться следующие граждане:

инвалиды 1-2-3 группы;
герои СССР и Российской Федерации;
лица, пострадавшие из-за чернобыльской катастрофы;
люди, пострадавшие в испытаниях термоядерного и ядерного оружия.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. К нему приложить все необходимые документы. Льготы, которые предусматривают возможность частичной оплаты налогов, могут быть установлены муниципальным органом, так и по всей стране. Уточнить информацию можно в местном отделении налоговой службы. Также найти обновлённые сведения можно на официальном сайте ФНС и госуслуг.

Документы для получения льготы

Автоматически льготы не могут применяться к гражданину, который может ими воспользоваться. Поэтому предварительно нужно будет обратиться в местное отделение налоговой службы с заявлением. После его рассмотрения, орган примет то или иное решение. Если будет отказ, он поступит с разъяснением. При нарушении прав человека, лицо может обратиться в суд с исковым заявлением.

Какие понадобятся документы:

инвалидность подтвердить медицинской справкой установленного образца;
пенсионерам предъявить соответствующее удостоверение;
многодетные семьи — справку из соцзащиты, заверенную местной администрацией.

Возможно, регистрирующий орган затребует представление дополнительной документации. Поэтому предварительно необходимо узнать, что именно понадобится для оформления льготы, и когда она начнёт действовать.

Порядок расчёта земельного налога и авансовых платежей

Конечная сумма рассчитывается после окончания налогового периода. Если организацией был приобретён участок под ЖКХ, предусмотрены следующие коэффициенты для расчёта налога и авансовых платежей. Так, коэффициент 2 применяется на протяжении 36 месяцев с даты госрегистрации прав на землю и до регистрации прав на построенный дом. Если срок больше 3 лет, в течение следующих 4 лет и до момента прохождения госрегистрации прав на дом, будет применяться коэффициент, равный 4.

Рассчитать авансовый платёж частные и юридические лица могут самостоятельно, придерживаясь этой схемы: 1\4 (квартальный авансовый платёж) х налоговая ставка х кадастровая стоимость. Муниципалитет может разрешить некоторым налогоплательщикам не перечислять авансовые платежи. Для уточнения этого вопроса обратиться в местную налоговую службу.

Источник: https://prozemlu.ru/obekt-nalogooblozheniya-zemelnogo-naloga/