Как определить налогооблагаемую прибыль

Налог на прибыль организаций: порядок расчёта

Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 НК РФ. По ней предусмотрено, что такие отчисления уплачиваются с разницы между доходами и расходами. Это делает актуальным вопрос о правилах и нюансах расчета налогооблагаемой базы.

Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямые выплаты, отчисляемые в зависимости от финансовой деятельности юридического лица. Во внимание берется налогооблагаемая база, получаемая вычитанием понесенных расходов из полученных доходов.

Данный вид налогообложения принадлежит к важнейшим видам федеральных налогов. Принцип его действия обеспечивает фискальную и регулирующую функцию, направленную на регламентирование деятельности юридических лиц. Порядок расчета зависит от типа налогоплательщика и налогооблагаемой базы.

Кто платит налог на прибыль?

Налог на прибыль организаций уплачивают:

все российские юридические лица;
иностранные юридические лица, имеющие в РФ свои представительства или получающие доходы от российских источников;
иностранные компании, признанные резидентами РФ на основе международных договоров;
зарубежные организации, местом управления которыми признается Россия, исключения — случаи, предусмотренные международными договоренностями.

Налог на прибыль организаций не выплачивают:

юридические лица со специальными режимами налогообложения — ЕСХН, УСН, ЕНВД;
плательщики специального налога на прибыль с игорного бизнеса;
компании, числящиеся участниками проекта “Инновационный центр “Сколково”.

Подчеркивается, что обязанность уплачивать налог с прибыли возникает тогда, когда присутствует объект налогообложения.

Объекты налогообложения

Объект налогообложения — это категории доходов, полученных организацией в результате ее финансовой деятельности. Вся полученная прибыль учитывается без НДС и акцизов.

К основным категориям доходов относят:

прибыль от реализации товаров или услуг — сюда включают выручку как от собственного производства, так и от перепродажи ранее приобретенных прав собственности;
внереализационные доходы — к таковым относят долевую собственность в других организациях, разницу обменных курсов, сдачу имущества в аренду, процентные начисления.

Статья 251 НК РФ предусматривает при этом перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль организаций. К основным источникам такой прибыли относят:

имущество, полученное в качестве залога или задатка;
взносы в уставной капитал компании;
имущество или средства, полученные по договору кредитования;
капитальные вложения в арендованную собственность.

Учитываемые расходы

К расходам, учитываемым при налогообложении относят средства, потраченные на производство и реализацию соответствующих товаров и услуг. При расчете во внимание принимается соответствующий налоговый период.

Также в налоге на прибыль организаций учитываются внереализационные расходы:

содержание арендованного имущества;
выплата процентов по долговым обязательствам;
выпуск собственных ценных бумаг;
изменения обменного курса, повлекшие за собой дополнительные расходы;
ликвидация выводимых из эксплуатации средств.

Расходами, учитываемыми при налогообложении, признаются документально подтвержденные отчисления. Также имеется и перечень затрат, не учитываемых при налогообложении — дивиденды, погашение кредитов, взносы в уставной капитал. Полный список таких отчислений представлен статьей 270 НК РФ.

Расчёт налога

Основа расчета налога на прибыль организаций — четкий учет доходов и расходов, понесенных за налоговый период. Для этого налогоплательщик выбирает один из методов учета:

принцип начисления — доходы и расходы признаются за тем периодом, в котором они имели место вне зависимости от фактического поступления или списания средств;
кассовый метод — доходы и расходы учитываются по датам фактического начисления.

Каждый из методов имеет собственный порядок признания выплат. Подчеркивается, что налогоплательщик должен выбрать один метод расчета. Использовать разные принципы для доходов и расходов не допускается.

Метод начисления

Расчет налогов по методу начисления предусматривает определенный порядок признания расходов и доходов. Прибыль признается по следующим критериям:

доходы признаются за тем налоговым периодом, в котором они имели место независимо от даты получения средств, имущества или прав на собственность;
если связь между доходами и расходами не может быть определена достаточно точно, налогоплательщик самостоятельно распределяет их на основе равномерности;
налогооблагаемая прибыль от продажи товаров и услуг рассчитывается по дате реализации и не зависит от даты поступления средств;
внереализационные доходы признаются по дате подписания акта приема-передачи имущества или соответствующего документа, а также по дате поступления средств на счет налогоплательщика по дивидендам и иным договорам.

По схожим принципам в налогооблагаемой базе учитывают и понесенные расходы:

дата передачи производственного сырья;
подписание налогоплательшиком акта-приема-передачи;
дата выплаты налогов;
периоды расчетов по заключенным договорам.

Кассовый метод

Посредством кассового метода расчета налогоплательщик учитывает доходы и расходы по дате их фактической оплаты. Прибыль признается по зачислению на банковский счет, получению имущества или прав на собственность.

Аналогично учитываются и понесенные затраты. Оплатой признается непосредственное прекращение встречных обязательств со стороны налогоплательщика.

Порядок расчета налога

Размер налога на прибыль организаций определяется по простой формуле: налоговая ставка умножается на налогооблагаемую базу. При этом расчет должен обращать внимание на следующие аспекты:

период, за который рассчитывается налог на прибыль организаций;
сумма всех доходов, полученных в указанный период;
перечень расходов, вычитаемых из полученной прибыли;
выручка и убыток от реализации, а также внереализационной деятельности;
итоговая налоговая база;
исключение суммы убытка, подлежащего переносу.

После выделения соответствующих моментов, приступают к определению ставки и налоговой базы.

Ставка налога

Основная ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Из них:

2% направляются в федеральный бюджет, в 2017-2020 годах — 3%;
18% переходят в бюджет субъекта РФ, в 2017-2020 годах — 17%.

В определенных случаях налоговая ставка может быть ниже. Субъекты РФ могут снижать налог на прибыль организаций до 13,5%. Данное значение может быть дополнительно снижено для следующих категорий налогоплательщиков:

резиденты особых экономических и свободных экономических зон;
участники региональных инвестиционных проектов;
резиденты территорий опережающего социального развития или свободного порта Владивосток.

Для налога на прибыль организаций помимо основной могут применяться и специальные налоговые ставки:

30% — доход, полученный от ценных бумаг, выпущенных российскими компаниями, исключение — дивиденды;
20% в федеральный бюджет — прибыль от добычи углеводородного сырья, а также выручка иностранных компаний;
15% — налог за владение государственными, муниципальными и иными ценными бумагами, а также дивиденды, полученные иностранными компаниями по акциям российских организаций;
13% — дивиденды, полученные российскими компаниями, а также доход по акциям, права на которые определяются депозитарными расписками;
10% — доходы иностранных компаний, не связанные с деятельностью постоянных представительств;
9% — выручка за проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам.

Статья 284 НК РФ предусматривает также и случаи, когда налоговая ставка имеет нулевое значение. При этом подчеркивается, что для каждой ставки налоговая база рассчитывается отдельно.

Налоговая база

Налоговая база — это прибыль организации с учетом понесенных расходов. В зависимости от типа дохода выделяют следующие принципы расчета:

реализация — из суммы доходов, полученных от продажи товаров или услуг, вычитают понесенные на те же цели расходы;
внереализационные операции — полученная выручка минус соответствующие убытки.

Итоговая налоговая база состоит из суммы внереализационных и реализационных доходов. По необходимости из нее исключают убытки, подлежащие переносу.

Если по итогам расчетов налоговая база оказалась отрицательной, то есть расходы превысили доходы — ее значение записывается как нулевое. Это обусловлено тем, что налог на прибыль организаций не может быть отрицательным — либо положительным, либо нулевым.

При отсутствии налоговой базы отсутствует и налогообложение.

Расчёт авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций осуществляется в зависимости от налогового периода. Квартальный аванс рассчитывается как разница между налогом за текущий и предыдущий квартал. К примеру:

налог на прибыль организаций за текущий квартал составил 18 тыс.;
за предыдущий квартал был уплачен налог в 15300 рублей;
размер аванса составляет 2700 рублей.

Расчет ежемесячных авансовых платежей осуществляется по схожим принципам:

ежемесячные авансовые платежи во втором квартале определяются по налогу за первый квартал, разделенный на три;
за третий квартал находят разницу между налогом за полугодием и первым кварталом — то есть, фактический налог за второй квартал, который также делят на три;
аванс за последние три месяца — из налога за девятимесячный период вычитают налог за полугодие, остаток делят на три.

Ежемесячные авансовые платежи первых трех месяцев идентичны авансам, уплаченным за последний квартал предыдущего года. Если компания только образована, то ежемесячные авансы не уплачиваются до расчета налога за полный квартал.

При отрицательном значении полученной суммы аванс не уплачивается.

Аванс по фактической прибыли

Ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли определяется по следующему алгоритму:

аванс за январь равен налогу на доход, фактически полученный в данном месяце;
за февраль аванс равен налогу за январь и февраль минус уплаченный авансовый платеж за январь;
аванс за март — налог на прибыль организации за январь-март минус авансовые платежи за январь и февраль.

По такому же алгоритму рассчитываются все остальные месяцы вплоть до декабря. Подразумевается, что по данному принципу расчета налогоплательщики подают декларации о налогах 12 раз в году.

Чтобы в будущем году перейти на авансовые платежи по фактической прибыли, налогоплательщик должен уведомить налоговую службу до 31 декабря текущего налогового периода.

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это время, за которое формируется налоговая база и соответственно уплачивается налог на прибыль. Для организаций налоговый период равен календарному году.

Отчетный период — промежуточный этап по уплате налогов и внесению авансовых платежей. Отчетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев.

В контексте данных периодов налоговая декларация подается:

не позже 28 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода;
не позднее 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Документы подают в налоговую службу по местоположению организации. Для каждого отдельного подразделения декларацию подают по месту нахождения соответствующего отделения.

Сроки оплаты

Внесение платежей по налогам на прибыль организаций осуществляется в следующие сроки:

основной налог уплачивается до 28 марта следующего за налоговым периодом года;
авансовые платежи по отчетным периодам — до 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28 числа текущего месяца.

Отдельно выделяют налог с доходов по муниципальным и государственным ценным бумагам. Такие отчисления производятся в течение 10 дней с момента окончания месяца, в котором был получен этот доход.

Источник: https://whoyougle.ru/nalogi-i-poshliny/nalog-na-pribyl-organizacij.html

Налогооблагаемая прибыль — Answr

Декларируемый в налоговые органы объем балансовой прибыли с учетом льгот и порядка налогообложения, база для расчета необходимых налоговых платежей.

Вычитаемый из такой прибыли процент отчисляется в налоговый фонд. Что же касается получения «чистой» прибыли, то она появляется после вычитания налогового процента из рассчитанной по специальной формуле прибыли общего типа.

Расчет налогооблагаемой прибыли

В зависимости от того, сколько зарабатывает фирма, рассчитывается определенный денежный процент. В том случае, если суммарные доходы за выбранный период окажутся довольно высокими, то соответственно и реальный налоговый процент также существенно вырастет.

Каждое работающее предприятие обязано декларировать свои доходы и подавать отчет о них. Кроме того, при заполнении декларации необходимо указать все доходы и виды прибыли, попадающие под декларирование.

Виды доходов

Максимальный доход приносит компании продажа производимых ею товаров. В данном случае под расходами понимают те затраты, которые были понесены в результате закупки расходных материалов (заготовок, сырья и т.п.). Также сюда относятся затраты на ремонт, оформление документации, транспортировку грузов, затраты административного характера.

Декларировать нужно абсолютно все финансовые доходы, которые приносит предприятию его профессиональная деятельность. В качестве подтверждения понесенных предприятием расходов предъявляются соответствующие бланки и квитанции. Именно эти документы используются в процессе расчета процента, вычитаемого впоследствии из общей прибыльной суммы.

Крупные корпорации, доход которых находится на довольно высоком уровне, также обязуются декларировать все доходы. В том случае, если предприятие проигнорирует это требование, на него могут быть наложены санкции. Кроме того, в случае особо грубых нарушений деятельность компании может быть приостановлена налоговой службой.

Учет налогооблагаемой прибыли

Определенную часть прибыли акционерного предприятия составляет доход, получаемый от продажи акций. Чем большее количество акционеров сумет привлечь к себе компания, тем быстрее будет происходить ее финансовое развитие. Некоторые корпоративные компании, работающие над своим производственным развитием и испытывающие финансовые сложности, связанные с реализацией продукции, могут получать прибыль в виде льгот.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: 4 ндфл кто сдает

Для того чтобы получить льготы все чрезмерные затраты нужно задекларировать, так как без предоставления правильно заполненной декларации добиться поблажек практически невозможно.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства. После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор. В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Определить размер налога на прибыль. Налогооблагаемая прибыль: полезная информация для начинающих предпринимателей

Налогооблагаемая прибыль — это декларируемая в налоговые органы сумма балансовой прибыли предприятия, «очищенная» с учетом предоставленных льгот и порядка ее налогообложения, которая является базой исчисления налога на прибыль.

Расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, делятся на:

расходы, связанные с производством и реализацией,
внереализационные расходы.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:

материальные расходы,
расходы на оплату труда,
амортизационные отчисления,
прочие расходы.

2. Внереализационные расходы. К ним относят все те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией, например:

проценты по заемным средствам; отрицательные курсовые и суммовые разницы;
судебные издержки;
затраты на ликвидацию основных средств, выводящихся из эксплуатации;
затраты на аннулированные производственные заказы и т.д.

Все расходы должны быть документально подтверждены.

Страница была полезной?

Что еще найдено о термине Налогооблагаемая прибыль

1. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов

себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемаяприбыль

2. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей

на себестоимость, а как следствие — занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль. Наиболее распространенной ошибкой здесь является перенос расходов на себестоимость при отсутствии актов выполненных работ, Характерны ошибки, связанные с неправильным толкованием п

3. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности

1691 -398 Налогооблагаемаяприбыль ІТВ = ВР + SОН 15225 14792 Налог на прибыль и другие аналогичные платежи ІТ Прибыль (убыток) от обычной деятельности ОАР = ІТВ — ІТ 15225 14792 Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы EI — 351 Чрезвычайные расходы ЕС 202 339 Результат от полученных чрезвычайных доходов и расходов SEI = ЕI — ЕС -202 12 Итоговые финансовые результаты Чистая прибыль (убыток) отчетного периода NР = ОАР + SEI 15023 14804 Выплата дивидендов D — Реинвестированная прибыль RР = NР — D 15023 14804 Таблица 8

4. Управление валовой прибылью современного производственного предприятия как неотъемлемое условие управления корпоративной прибылью

расходы, которые, с одной стороны, уменьшают налогооблагаемуюприбыль, а с другой — поглощают серьезную часть оборотных средств на всем периоде пользования кредитом или займом

5. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль

постоянных разниц, участвующих в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в бухгалтерском (налоговом) учете, но не принимаемых для расчета базы в налоговом (бухгалтерском) учете как отчетного, так и последующих отчетных периодов, умноженные на ставку налога на прибыль X Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» * Данные формы № 1 и формы № 2 будут совпадать, если по итогам отчетного периода организацией не производилось распределение чистой прибыли, например на выплату дивидендов

6. Оценка аудитором налоговых рисков при проверке расчётов по налогу на прибыль

в понимании с точки зрения их включения в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В свою очередь, оценка вероятности возникновения налоговых рисков, связанных с несоблюдением проверяемой организацией нормативных правовых актов в сфере расчетов по налогу на прибыль, и их существенности является довольно сложным и трудоемким процессом

7. В поисках оптимальной структуры капитала компании

по долговым обязательствам исключаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, компания получает так называемый «эффект налогового щита»

8. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей

включена в расчет льгот по налогу на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений. Такого рода действия налоговая инспекция квалифицирует как занижение налогооблагаемой прибыли, что аргументируется ссылкой на п.]9 «а» Инструкции Госналогслужбы РФ № 4 от 06,03

9. Общая характеристика реальных возможностей минимизации налогов

продукции и, соответственно, снизить налог на прибыль, если воспользуется возможностями закона, где зафиксировано: кооператив самостоятельно определяет виды, размеры и порядок формирования и использования фондов и резервов. Государственные и кооперативные органы нормативы образования фондов кооперативу не устанавливают.

Кооператив вправе самостоятельно устанавливать размеры амортизационного фонда и срок эксплуатации основных средств. За счет роста амортизации увеличивается себестоимость, а, значит, уменьшается налогооблагаемаяприбыль.

Если фирма не является кооперативом, можно использовать общепринятую во всем мире практику оффшорной компании

10. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль

рекомендации по проверке налога на прибыль

Источник: https://www.advokat-bukov.ru/entrepreneurial-activities/determine-the-amount-of-income-tax-taxable-profit-useful-information-for-beginning-entrepreneurs/

Что такое налогооблагаемая прибыль? Формула расчета :

Принципы рыночной системы базируются на различных экономических показателях. Они используются в процессе планирования, финансовой оценки хозяйственной деятельности компании и проведения анализа. Ключевым показателем считается доход. Особое значение, в частности, имеет налогооблагаемая прибыль. Это та часть дохода, на основании которой исчисляется один из главных бюджетных платежей.

Общая характеристика форм дохода

В качестве основной цели любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, выступает получение прибыли. Ее размер имеет ключевое значение при оценке эффективности функционирования компании. Объем дохода имеет прямую связь с качеством выпускаемых изделий. В любой коммерческой деятельности образовывается 4 формы дохода.

Они отличаются по функциям, совокупной величине, финансовому значению. В качестве основного показателя эффективности деятельности при анализе используется балансовая прибыль. При составлении отчетности применяется валовый доход, на основании которого осуществляется расчет налогооблагаемой прибыли.

Финансовый результат, получаемый в конце определенного периода, отражает цифровой показатель чистого дохода.

Значение

Прибыль выполняет три главных функции:

Воспроизводит разницу доходов и расходов.
Стимулирует воспроизводство.
Обеспечивает контроль эффективности итогов работы предприятия.

В качестве основных источников получения прибыли сегодня выступают:

Монопольная деятельность. Она предполагает выпуск уникальных товаров либо оказание специфических услуг, необходимых обществу для поддержания нормального уровня жизни.
Коммерческая деятельность. Ею занимается любое предприятие на рынке.

Налогооблагаемая прибыль

Данное понятие вводит в рыночную систему НК. Согласно Кодексу, налогооблагаемая прибыль — это средства, оставшиеся от совокупного дохода, полученного за отчетный год, за вычетом из него поступлений, с которых не отчисляются платежи в бюджет. Для ее исчисления используется, как выше было сказано, валовый доход, который также отождествляют с балансовым.

Именно эти поступления характеризуют эффективность деятельности компании, касающейся рациональных затрат. Валовый доход отражает финансовый результат работы предприятия при реализации услуг/товаров, основных фондов и прочего имущества. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется уменьшением валового дохода на сумму поступлений, с которых по действующему НК не производят отчислений в бюджет.

В ходе вычисления могут вычитаться определенные льготы, если они предусмотрены.

Условия

Финансовая выгода, полученная предприятием, может выражаться в натуральном или денежном эквиваленте. В качестве экономического дохода она выступает в том случае, если установлена в НК. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществляется, если доход:

Получен в виде имущества или денег.
Его размер подлежит оценке.
Он установлен в правилах гл. 25 НК.

Указанные условия должны быть соблюдены одновременно.

Документация

В целях налогообложения доходы предприятия определяются суммами общих денежных поступлений без учета расходов. Из них также вычитаются сборы, предъявляемые покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основании бухгалтерской документации. Она включает в себя:

Первичные документы, соответствующих унифицированных форм.
Счета-фактуры с суммами выплаченных НДС.
Другие документы (разные договоры и отчеты).

Виды доходов, с которых осуществляются бюджетные отчисления

Налогооблагаемая прибыль, формула которой будет рассмотрена ниже, образуется доходов от продаж. В ходе реализации компания передает продукцию собственного производства или приобретенные ранее, а также свои услуги другим лицам на условиях возмездности — получения выгоды. Доход от продажи, таким образом, представлен в виде выручки, поступившей в рамках этого процесса. Все остальные поступления признаются внереализационными доходами. К ним относят:

Положительные курсовые разницы.
Дивиденды.
Выручка от предоставления имущества в аренду.
Стоимость излишних материальных ценностей, определенных при инвентаризации.
Проценты по предоставленным займам и кредитам.
Неустойки, штрафы, пени, полученные за нарушения обязательств контрагентами.
Безвозмездно приобретенное имущество.

Перечень внереализационных доходов считается открытым. Это означает, что к ним могут относиться и частные, редко встречающиеся случаи получения выручки не при основном виде деятельности.

Исключения

В налогооблагаемую прибыль не включают:

Доход в виде залогового имущества либо прав на него.
Неотделяемые капвложения в арендованную собственность.
Доходы в виде имущества, приобретенного как целевое финансирование.
Вклады в уставной капитал.
Доходы в виде заемного имущества.
Прочие поступления, предусмотренные в ст. 251 НК.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет определенных затрат. В частности, к вычету принимаются расходы, которые касаются производства и реализации основного товара. Они разделяются на следующие экономические группы:

Материалы.
Амортизация.
Оплата труда.
Прочие расходы.

Также налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет издержек по внереализационным операциям. В эту категорию входят:

Выплаченные пени и штрафы.
Судебные расходы.
Убытки предыдущих периодов.
Оплата за банковское обслуживание.
Прочие затраты, установленные ст. 265 НК.

Ст. 270 Кодекса формулирует закрытый перечень расходов, на которые налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К затратам, производимым предприятиями, НК предъявляет жесткие требования. Они должны быть:

Необходимыми и рациональными.
Документально подтвержденными.
Исключительно в целях деятельности, касающейся получения дохода.

Важный момент

Налогооблагаемая прибыль вычисляется нарастающим итогом с самого начала периода и до даты его окончания. Если расходы превысят доходы, то она будет отрицательной. В таких случаях она приравнивается к 0. В предстоящих периодах, в соответствии с положениями законодательства, налогооблагаемая прибыль может быть снижена на сумму понесенных ранее убытков.

Снижение ставки

Необходимо сказать, что налогооблагаемая прибыль вычисляется предприятиями, использующими ОСНО. Компании, работающие на УСН и ЕНВД, от этого освобождены. Процентная ставка для налога — 20 %. Из них 2 % направляется в федеральный, а 18 % — в региональный бюджет. Для определенных видов деятельности законодательство предусматривает снижение ставки. Кроме этого, установлены некоторые налоговые льготы для некоторых групп предприятий. В частности, ставка в 0 % предусмотрена для:

Образовательных заведений.
Медучреждений.
Сельскохозяйственных предприятий.

Чтобы подтвердить право на сниженную ставку, необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, доказывающие, что организация занимается одним из перечисленных типов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Для установления суммы, с которой будут отчисляться обязательные бюджетные платежи, необходимо вывести результат валового дохода. Он определяется установлением разницы между общими поступлениями на предприятие и себестоимости произведенной продукции/услуги. Формула для прибыли, подлежащей обложению, следующая: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким образом, сумма получается уменьшением балансового дохода (Пбал) на:

налог с недвижимости (Ннед);
прибыли по дополнительным налоговым обязательствам (Пдоп);
дохода, ориентированного на операции, касающиеся льгот (Пльг).

Дополнительным доходом признается выручка по финансовой деятельности с использованием ценных бумаг и другие поступления. Льготной считается прибыль, направленная на устранение природных или технологических катастроф, а также на благотворительность.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl.html

Как определить налогооблагаемую прибыль — Советы от юриста

Налоговая база по налогу на прибыль

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Налоговая база: как оформить расчет

Налогооблагаемая база и объект налогообложения

Прежде чем говорить о расчете собственно налоговой базы по прибыли, немного теории. Она поможет нам разграничить такие 2 на 1-й взгляд схожих понятия, как «объект налогообложения» и «налоговая база», и прочувствовать разницу между ними. А она существенна.

Так, объект налогообложения — это какое-то обстоятельство (для каждого налога оно свое), которое порождает обязанность рассчитать налог и при наличии суммы к уплате перечислить ее в бюджет. Например, это может быть реализация или доход.

Чтобы расчет был практически выполнимым, обстоятельство (объект налогообложения) должно в чем-то измеряться, т. е. иметь соответствующую характеристику — чаще стоимостную, реже количественную или физическую. Такой характеристикой и является налоговая база.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как оплатить госпошлину через банкомат

Налоговая база по налогу на прибыль — что это?

Название данного налога говорит само за себя. Даже человек, далекий от бухгалтерии и налогообложения, скорее всего, не задумываясь, ответит, что налог на прибыль платят с прибыли. И будет прав.

Объектом обложения действительно является полученная предприятием прибыль. Однако у этого показателя есть свои налоговые особенности.

О том, что представляет собой прибыль, ее разновидностях и порядке расчета рассказывает наша статья «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

С измерением прибыли тоже все просто. Каждый знает, что она измеряется деньгами: рублями, тысячами, а у кого-то даже миллионами рублей. Вот мы и определились с налоговой базой — ею в данном случае является денежное выражение прибыли.

Остается вопрос: а как ее считать? Конечно же, по правилам.

Правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

В общем виде налоговая база по налогу на прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами. Однако не все поступления и затраты могут ее формировать. Об основных правилах учета доходов и расходов в налоговой базе, а также исключениях из этих правил можно также прочитать в статье «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

О нюансах расчета «прибыльной» налоговой базы, которые прописаны в ст. 274 НК РФ, мы рассказываем в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Из этой статьи вы, в частности, узнаете, что при расчете налоговой базы по прибыли некоторые доходы и расходы нужно учитывать обособленно от основных, то есть формировать по ним отдельную налоговую базу.

Одним из таких случаев является наличие у организации обслуживающих подразделений, так называемых ОПХ, например столовых или учебных центров. О том, как формируется налоговая база по ОПХ, читайте в статье «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль».

Налоговая база: как оформить расчет

По сути, налоговая база — это расчет. В упрощенном виде он сводится к суммированию доходов и расходов и выведению конечного результата — прибыли или убытка.

Для систематизации всех необходимых для расчета налоговой базы показателей компания организует налоговый учет, разрабатывает комплекс налоговых регистров.

О том, какие регистры нужны и как их правильно подготовить, читайте в статье «Как самостоятельно разработать налоговые регистры по налогу на прибыль?».

Следите за материалами подраздела «Налоговая база (налог на прибыль)», и вы всегда будете в курсе последних новостей и актуальных разъяснений.

Источник: https://onixhome.ru/nalogi/kak-opredelit-nalogooblagaemuyu-pribyl.html

Что подразумевается под понятием «налогооблагаемая прибыль» — Юрпомощь

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.

) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.

Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.

В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В период с 2017 по 2020 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13% в (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9%.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.

На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.

В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.

Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.

Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.

В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три.

Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.

Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года вернуться на первый способ.

Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года.

В случае возвращения к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).

Если она не превышает 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.

В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.

Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.

Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3708

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2020 году

> Без рубрики > Налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2020 году

Налога на прибыль представляет собой прямой налог, зависящий от итогов деятельности компании без учета расходов за отчетный период. Сумма налога рассчитывается по каждой операции, предусматривающей разные ставки, отдельно. Порядок уплаты налога будет зависеть от ставки, размер которой определяется исходя из вида дохода. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль – прибыль в денежном выражении нарастающим итогом, начиная с начала календарного года.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как оплатить транспортный налог без квитанции

Кто является плательщиком налога на прибыль

В качестве плательщиков по налогу на прибыль выделяют:

российские компании, которые находятся на ОСН;
иностранные организации, работающие в РФ через представительства и получающие доход от источников в РФ;
компании, являющиеся участниками консолидированных групп;
иностранные компании, которые являются резидентами РФ в соответствии с международным договором.

К компаниям, освобожденным от уплаты налога на прибыль компаний, относят:

организации, которые находятся на специальных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН;
компании, уплачивающие налог на игорный бизнес;
участники проекта «Сколково».

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Важно! Под объектом налогообложения по налогу на прибыль понимают прибыль, полученную компанией в результате свой хозяйственной деятельности. При этом прибыль исчисляется как разница между доходами компании и расходами за конкретный период.

Все доходы для налога на прибыль разделяются на следующие виды:

Денежные средства, полученные организацией от реализации товаров (услуг) собственного производства, либо приобретенных ранее товаров, амортизируемого имущества, имущественных прав и иного имущества компании. Причем не будет иметь значение, в какой форме были получены доходы, учитываться должен доход и в натуральной и в денежной форме.
Внереализационные доходы. То есть речь идет о таких доходах компании, которые не имеют прямого отношения к реализации. Это может быть: доход от сдачи в аренду недвижимости, проценты по вкладам или займам, излишки и др. Перечень доходов можно найти в ст. 250 НК РФ.

Кроме того, выделяют также перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. К ним относят:

имущество (имущественное право), полученное в качестве залога или задатка;
безвозмездно полученное в дар имущество от контрагента или физлица, если уставный капитал компании состоит из вклада данного физлица или контрагента более, чем на 50%;
платежи, внесенные в уставный капитал компании, а также иные доходы, согласно перечня ст. 251 НК РФ.

Расходы компании по налогу на прибыль

Под расходами компании по налогу на прибыль понимают обоснованные, а также документально подтвержденные расходы фирмы, на которые она имеет право уменьшить доход.Однако, учитывать можно далеко не все расходы. К расходам, которые не могут быть списаны относятся такие, как пени, штрафы, дивиденды, матпомощь сотрудникам, надбавки к пенсии и т.д. (270 НК РФ).

Как и доходы компании, все расходы можно разделить на следующие группы:

Связанные с реализацией. То есть, это затраты компании на хранение, транспортировку, изготовление товаров, на содержание техники, ее ремонт и эксплуатацию, расходы на НИОКР, а также иные расходы, имеющие отношение к производству и реализации.
Внереализационные. Это расходы, которые напрямую не имеют от ношение к производству и реализации. Например, судебные сборы, штрафы, пени, услуги банка, убытки прошлых лет и др. (265 НК РФ).

Расходы, связанные с реализацией

Расходы, связанные с реализацией продукции, можно разделить на следующие группы:

Затраты	Что собой представляют
Материальные	Связанные с приобретением материалов, сырья, комплектующих, инструментов и т.д. (254 НК РФ)
На оплату труда	Зарплата, премия, доплаты, компенсации, единовременные выплаты и т.д. (255 НК РФ)
Амортизация	Рассчитанная по правилам
Иные	Налоги и взносы, затраты на сертификацию, стандартизацию, на обеспечение пожарной безопасности, связанные с приобретением канцтоваров, почтовыми расходами, расходами на интернет и услуги связи (264 НК РФ)

Важно! Когда расчет налога компания осуществляет по методу начисления, то все расходы на производство и реализацию разделяют на прямые и косвенные. Их компания определяет самостоятельно и прописывает затем в учетной политике.

Прямые расходы	Косвенные расходы
Затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и оказанием услуг (работ)	Все иные затраты

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль

Для расчета налога на прибыль, компании следует определить налогооблагаемую базу. Она рассчитывается с начала нарастающим итогом по тем операциям, с которых уплачивается налог по ставке 20%. Формула при этом будет следующей:

НБ = Д – Р + У – Д1 – У1, где

НБ – налоговая база по налогу на прибыль (ставка 20%);

Д – доходы компании (в том числе полученные от реализации и внереализационные);

Р – расходы компании (связанные с реализацией/производством и внереализационные);

У – убытки, учитываемые в особом порядке;

Д1- доходы в соответствии с п. 5.3 V разделаПорядка, утв. приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572;

У1 – убытки прошлых лет.

По другим налоговым ставка расчет налога на прибыль производят отдельно. Кроме того, выделяют компании, имеющие особенности определения налогооблагаемой базы. К ним относят:

банки;
страховые компании;
негосударственные пенсионные фонды;
потребительские кооперативы, микрофинансовые компании;
участники рынка ценных бумаг.

Важно! Если компания применяет ставку, отличную от 20%, то налоговая база должна определяться отдельно от общей налоговой базы. К примеру, отдельно рассчитывается налоговая база по дивидендам.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Важно! Налоговый период по налогу на прибыль равен 12 месяцам, то есть календарному году (285 НК РФ). С истечением календарного года компании обязаны уплатить в бюджет рассчитанный налог на прибыль.

Рассчитать налог к уплате, сдать в налоговый орган декларацию, а также в бюджет уплатить налог за налоговый период необходимо до 28 марта года, следующего за отчетным.То есть, годовая декларация по налогу на прибыль за 2018 год в налоговую должна быть предоставлена до 28 марта 2020 года включительно.

Кроме налогового периода по налогу на прибыль, выделяют также и отчетные периоды (285 НК РФ). Для компаний, которые уплачивают авансовые платежи поквартально, отчетные периоды в соответствии с налоговым кодексом равны первому кварталу, полугодию и 9 месяцам календарного года.

Если компании рассчитывают ежемесячно авансовые платежи соответственно фактической прибыли, то для них отчетными периодами считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца календарного года ( статью ⇒ Налоговый период по налогу на прибыль).

Ставка по налогу на прибыль

В соответствии с действующим налоговым законодательством, ставка налога на прибыль составляет 20%. Таким образом, для определения суммы налога, необходимо налоговую базу умножить на эту ставку. Полученная сумма подлежит уплате в бюджет. При этом данная ставка делится на:

3%, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет;
17%, которая подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ.

Власти субъектов РФ могут уменьшить ставку налога для отдельных налогоплательщиков. Однако, ниже чем 12,5% она опуститься не может. Для отдельных компаний предусматриваются специальные ставки ( статью ⇒ Налог на прибыль: как рассчитать, ставки).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Без рубрики, Другое, налоговая отчетность, налоговый учет, отчетность

Источник: https://buhland.ru/nalogooblagaemaya-baza-po-nalogu-na-pribyl/

Что такое налогооблагаемая прибыль? Формула расчета

На ведение любой хозяйственной или другой деятельности любой компании влияют различные факторы рынка, и тем более это отражается на сроках и объемах совершаемых сделок.

Поэтому временные рамки начала и завершения торгово-финансовых операций не совпадают с установленными налоговыми периодами. Это приводит к разбалансированности в определении величины налога в бухгалтерском и отчасти в налоговом учете.

Для того чтобы нивелировать эти расхождения применяют отложенный налог на полученную прибыль.

Понятие такого налога

Обо всей своей повседневной хозяйственно-экономической деятельности каждая компания должна отчитываться в государственных фискальных органах. Для упрощения приняты отчетные периоды, в пределах которых ведется учет. Это в главную очередь:

Финансовая отчетность.
Налоговый учет.

Но в каждом из этих отчетов применяются разные критерии оценки обязательств и активов. Например:

Компания заключила договор на предоставление услуг, выполнила его, после чего отразила выручку в одном временном налоговом периоде.
А оплата по договору была произведена в следующем.
Так как срок выплат налога на полученную прибыль наступает только после прохода денег через кассу, то сумма, начисленная в одном временном периоде, будет произведена в следующем.
Это и есть отложенный налог.

Про отложенные налоги расскажет видео ниже:

Функции

Главной функцией отложенных налоговых платежей является устранение «вилки», между взятыми плательщиками обязательствами в данном периоде и возможностью их полного выполнения лишь в следующем. Иными словами он дает возможность выплаты налога на прибыль исключительно при получении оной, а не авансом. Подобная ситуация может образоваться когда:

Если есть разница в подходе к амортизации основных средств.
При учете возврата процентов по кредиту (разные подходы в финансовой и требуемой налоговой отчетности).
При разнице в методах учета получаемых доходов. При кассовом методе сроки отражения поступлений в бухгалтерских документах опережают сроки оплаты налога.
Есть разница в определении себестоимости продукции.

Про активы по отложенному налогу на прибыль и что это за сумма, расскажем ниже.

Особенности

Из-за некоторых отличий налоговой и бухгалтерской нормативной базы понятие прибыль в этих двух ветвях учета различается. Для их синхронизации введено понятие отложенного налога на прибыль компании, в которое входят:

ОНО или отложенные на будущее обязательства по налогам – та часть насчитанного и отложенного налога, которая откладывается на следующий период и увеличивает сумму будущих платежей.
ОНА или отложенные на будущее налоговые активы, которые снижают сумму налога в следующем периоде, так как были оплачены сейчас, то есть до их отображения в бухгалтерском отчете.

Применение ОНА и ОНО приводит к разницам в отчетности, которые бывают:

Временные. Это разницы, принятые в бухгалтерском отчете, но не учтенные при расчете налога в данном периоде или наоборот. Но с учетом того, что они безусловно будут учтены в следующем квартале, и ситуация выровняется.
Постоянные. Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.

Они тоже могут быть обязательствами или, возможно активами. И тогда:

ПНО – увеличивает данный налог на прибыль.
ПНА – уменьшает.

Нормативное регулирование вопроса

Действующая модель расчета отложенного налога на полученную прибыль регламентируется рекомендациями по бухгалтерскому учету в организациях ПБУ 18/02. В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.

Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.

Учет и проводки

Отложенный налог отображается:

В заполняемом бухгалтерском балансе (форма 1).
В финансовом отчете о полученных прибылях и убытках (форма 2).

И для его учета используют счета:

99-ый – для записи условного расхода при получении налога на прибыль.
68-ой – для расчета по налогу.
77-ой – для отложенных налоговых обязательств.
09-ый – для отложенных на будущее налоговых активов.

При этом проводки выглядят так:

Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО положительное): Дт99/Кт68.
Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО отрицательное): Дт68/Кт99.
Начисление отложенного компанией налогового актива (ОНА): Дт09/Кт68.
Противоположное действие по ОНА: Дт68/Кт09.
Уменьшение налоговых обязательств (ОНО): Дт77/Кт68.
Возникновение ОНО отражается в проводке так: Дт68/Кт77.

Основные правила

При расчетах отложенного на будущее налога применяется два метода:

Метод обязательств по представленному отчету (зафиксированный в действующем у нас в стране ПБУ).
Метод обязательств по балансу (или стандарт МСФО IAS 12).

При определении величины у отложенного налога на прибыль рекомендуется следующий алгоритм:

Констатация налоговой базы по каждому типу актива или обязательства.
Определение по ним временной или постоянной разницы.
Расчет величины налога.
Отображение налога в отчетности.

Формулы и примеры

Отложенный компанией налоговый актив (ОНА) = (ВВР или вычитаемая временная разница + сумма налога) × ставку налога (действующую).
Отложенное компанией налоговое обязательство (ОНО) = не вычитаемая временная разница (ВНР) × ставку налога (действующую).
Размер отложенного налога = отложенное фирмой налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на конец периода – отложенное налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на начало периода.

Пример расчета налога при ПНО (ПНА):

При стоимости основных средств в 100000 рублей при сроке службы пять лет сумма амортизации составит:

В бухгалтерском учете – 3334 рублей.
В налоговой отчетности – 20000 рублей.

В этом случае ОНА составляет 3334 × 0,24 (24%) = 800 рублей.

Проводки по отложенным налоговым активам описаны в этом видео:

Источник: https://businessizakon.ru/chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl-formula-rascheta.html