Как рассчитать налоговую базу

Справочник Бухгалтера

Налоговая база – это основной (обязательный) элемент налога представляющий собой количественное выражение объекта налогообложения и являющийся основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

В ст.53 НК РФ даётся следующее определение: «налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения». Соответственно различают налоговые базы:

1) со стоимостными показателями (стоимость имущества при исчислении);

2) с объёмно-стоимостными показателями (объём реализованных услуг при исчислении НДС);

3) с физическими показателями (объём добытого сырья при исчислении налога на добычу полезных ископаемых).

Налоговая базапредставляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода.

Правила расчета налоговой базы

Лицо, рассчитывающее налоговую базу	Состав документов, используемых при расчете налоговой базы
· организации, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами	· данные регистров бухгалтерского учета; · иные документально подтвержденные данные об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением
· индивидуальные предприниматели; · нотариусы, занимающиеся частной практикой; · адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.	· данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России
· иные налогоплательщики · физические лица	· сведения о суммах выплаченных им доходов, об объектах напогооб- ложения, получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц; · данные собственного учета полученных доходов, объектов напого- обложения. осуществляемого по произвольным формам
· Налоговые органы	· на основе имеющихся данных

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговая база устанавливается отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл.

Расчет «вмененного» налога: есть нюансы

21НКиТК.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая базаустанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Налоговая база по операциям реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:

– финансовой помощи;

– авансовых или иных платежей;

– оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров;

– пополнения фондов специального назначения;

– в счет увеличения доходов;

– процента (дисконта) по векселям.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

При определении налоговой базы (доходы физ лиц)учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговая базаустанавливается налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого(в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговой базой принято считать стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговая база по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Дата добавления: 2016-10-22; просмотров: 833 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

Источник: https://1atc.ru/kak-rasschitat-nalogovuju-bazu/

Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

доход от сбыта товара, услуг;
расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
внереализационные доходы;
внереализационные расходы;
убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
Компенсационные начисления, выплаты.
Натуральные выплаты.
Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

Источник: https://creditnyi.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-pribyl-kak-rasschitat-310/

Что такое налоговая база. НДФЛ, транспортный налог, водный

Налоговая база – то, с чего именно платится каждый конкретный налог.

Определение налоговой базы

Раздел законодательства Российской Федерации, посвященный налогообложению, подробно истолковывает понятие налога и всех его элементов. Этим вопросам посвящена ст.8 НК РФ.

Налог – это обязательная плата, установленная государством для организаций и физлиц, которая предусматривает внесение части принадлежащих им финансовых средств, предназначенных для бюджета государства.

Налоговая база – элемент налога, функционирующий наряду с другими:

субъектом и объектом;
ставкой;
учетным налоговым периодом;
способом начисления;
особенностями и сроками совершения налоговых платежей;
возможными льготами.

Что представляет собой налоговая база

Налоговая база характеризует объект, подлежащий налогообложению, с точки зрения количества, стоимости, физических свойств или других характеристик. Другими словами, налоговая база определяет единицы, в которых можно «измерить» объект налогообложения. Поэтому чтобы понять, что такое налоговая база, нужно сначала выяснить, что представляет собой объект налогообложения.

Тот предмет, с которого взимается налог, называется его объектом. В его качестве могут выступать различные активы и финансовые суммы, например:

доходы, поступления, прибыль;
стоимость проданных товаров;
плата, полученная за оказанную услугу или совершенную работу;
совокупность дохода физического лица;
собственное имущество, которым владеют организации и граждане;
наследственная масса;
транспортные средства и др.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Чаще всего название налога отражает как раз его объект: «налог на прибыль», «земельный налог» и пр.

Итак, делаем вывод: тот предмет, с которого должен уплачиваться налог, считается объектом налогообложения, а налоговая база – его значимая характеристика.

Как влияет налоговая база на величину налога

Любого плательщика прежде всего волнует вопрос: «Сколько именно мне нужно будет заплатить?» Ответить на него как раз и призвано понятие налоговой базы вкупе с применением налоговой ставки.

Величина уплачиваемого налога представляет собой произведение налоговой базы на значение налоговой ставки.

Налоговая база регламентирует единицы, в которых считается налог, а налоговая ставка, в свою очередь, показывает, какую долю этих единиц нужно отчислить в пользу государства. Это соотношение может быть двух типов:

твердым – абсолютная сумма на каждую единицу налоговой базы (чаще применяется при начислении налогов, база которых позволяет назначить фиксированную сумму на каждую характеристику по налоговой базе, например, транспортный, акцизный, земельный налоги);
процентным – уплате подлежит тот или иной процент от всего количественного выражения налоговой базы.

Типы процентных ставок

В зависимости от того, как именно устанавливается налоговый процент, процентные ставки могут быть различных типов:

пропорциональные – от налоговой базы в качестве налога всегда отчисляется один и тот же процент (примеры – налог на прибыль, НДС);
прогрессивные – чем выше налоговая база, тем большим будет отчисляемый процент, причем учитываться может как вся база полностью, так и ее отдельные части (современный российский Налоговый Кодекс не применяет ставки этого типа);
регрессивные – чем ниже налоговая база, тем больше снизится налоговый процент.

Элементы, уменьшающие налоговую базу

Естественно, что для налогоплательщика с финансовой точки зрения выгоднее, чтобы налоговая база была как можно меньшей, тогда с нее будет уплачиваться меньшая сумма налогов. Закон позволяет уменьшить величину, подлежащую умножению на налоговую ставку, на такие экономические величины:

налоговые вычеты – разрешено не включать в облагаемую налогом сумму определенные законом категории сумм (к ним относятся стандартные вычеты, пенсионные, благотворительные, «детские» и некоторые другие);
налоговые льготы – финансовые преимущества для тех или иных категорий, установленные Правительством (меньшая сумма налога, уменьшение налоговой ставки, установление минимума, который не подлежит налогообложению, полная отмена уплаты того или иного налога).

Итак, если выразить налоговую базу в виде формулы, она будет иметь следующий вид:

НБ = СД – В – Л

где:

НБ – налоговая база;
В – предусмотренные законом и применимые к данному налогоплательщику налоговые вычеты;
Л – действующие для данного налога и категории плательщиков налоговые льготы.

Отечественные принципы начисления налоговой базы

В современном российском законодательстве налоговая база отвечает следующим обязательным требованиям.

Все вопросы, касающиеся способа определения и порядка установления налоговой базы, регламентируются Налоговым Кодексом РФ.
Каждый учетный период находит свое отражение в финансовой документации, которую ведет налогоплательщик, и на основании этих документальных подтверждений по итогам каждого отдельного периода вычисляется количественная характеристика налоговой базы.
Если в текущем периоде была найдена ошибка в исчислении налоговой базы, относящаяся к уже истекшему промежутку времени, нужно произвести перерасчет налоговой базы «ошибочного» периода.
Если период, в котором совершена ошибка, не поддается точному установлению, пересчитать налоговую базу будет необходимо в настоящее время, то есть в отчетном периоде.
Порядок для начисления налоговой базы определяет Министерство финансов Российской Федерации. Учет прибыли и затрат по итогам хоздеятельности за нужный период, отраженный в финансовой документации, должны вести:
- индивидуальные предприниматели;
- организации;
- налоговые агенты.
Налогоплательщики-физлица берут за основу начисления налоговой базы собственные данные учета прибыли, а также информацию, полученную от другой стороны — контрагента их деятельности (организация, другое физическое лицо).

Методы для учета налоговой базы

В российском налоговом законодательстве для учета налоговой базы предусмотрено два метода.

Кассовый – в расчет берутся только те суммы прибылей или расходов, которые реально отражены в определенной документации как полученные (или понесенные) плательщиком налогов. Это могут быть средства, поступившие на расчетный счет, отраженные с помощью контрольно-кассовой техники и т.п.
Накопительный – учитывается момент, в который у налогоплательщика возникли имущественные права или обязательства. Не имеет значения, поступили ли (потрачены ли) средства фактически: если у плательщика налога возникло право на их получение (или обязанность их траты), средства попадают в расчет в составе налоговой базы.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Ндс к вычету что это значит

Примеры налоговых баз для различных объектов налогообложения

В таблице приводятся примеры налоговых баз, принятые законодательством при уплате самых распространенных налогов.

№Название налога (объект налогообложения)Налоговая база

Федеральные налоги
1.	Налог на доходы физических лиц – НДФЛ	Доход минус налоговые вычеты По каждому виду дохода устанавливается отдельно: доход от продажи имущества; доход от аренды; различные выигрыши; доход от имущества за рубежом и др.
2.	Налог на прибыль организаций – НПО	Вся прибыль в денежном выражении без учета НДС и акцизов, кроме освобожденных от налога по ст. 251 НК РФ. Рассчитывается отдельно по разным видам прибыли.
3.	Налог на добавленную стоимость (НДС)	Доход от поставки товаров, выполненных работ или оказанных услуг минус предусмотренный законом вычет.
4.	Акцизы	Характеристика подакцизного товара (своя для каждого типа товаров, в зависимости от установленной ставки).
5.	Налог на добычу полезных ископаемых – НДПИ	Количество или стоимость добытых полезных ископаемых (в зависимости от их типа).
6.	Водный налог	Отдельно по каждому водному объекту и способу использования: 1000 куб.м. воды – для забора воды; 1 кв.м акватории – для водопользования, кроме лесосплава; 1000 куб.м леса – для лесосплава; 1000кВт/ч энергии – для гидроэнергетики.
Региональные налоги
1.	Налог на имущество организаций	Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, для отдельных объектов – кадастровая стоимость.
2.	Налог на игорный бизнес	Количество объектов.
3.	Транспортный налог	мощность двигателя (в лошадиных силах) – для средств с двигателями; статистическая тяга реактивного двигателя – для воздушного транспорта; вместимость в тоннах – для несамоходного водного транспорта; количество средств – для транспорта без двигателей.
Местные налоги
1.	Земельный налог	Кадастровая стоимость земельного участка.
2.	Налог на имущество физлиц	Кадастровая или инвентаризационная стоимость объекта.

Налоговая база по отраслевым налогам и сборам рассчитывается в зависимости от объекта налогообложения.

При применении спецрежимов налоговая база зависит от выбранной системы налогообложения.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/chto-takoe-nalogovaya-baza/

Расчет налоговой нагрузки в 2019 году

Все индивидуальные предприниматели сталкиваются с обязанностью уплаты налогов. Размер налоговой базы предусмотрен законодательством, но её можно уменьшить определенными способами.

Расчет величины происходит самостоятельно или с помощью калькулятора — это необходимо по приказу ФНС во время их внеплановых проверок. Если нагрузка по налогу на прибыль будет слишком низкой, то в большинстве случаев возможно допущение ошибки в подсчетах. Чтобы этого избежать и был создан калькулятор.

Когда требуется рассчитать налоговую нагрузку?

В общую сумму входят все виды выплат, включая НДС, НДФЛ, страховые взносы, которые выражаются в виде определенного процента от всех доходов или в установленных величинах, выражающихся в рублях. Оценка совокупной налоговой нагрузки происходит по требованиям специализированных инспекций или по нужде налогоплательщика в таких ситуациях:

Когда показатель нагрузки долгое время меньше средних выплат. Они зависят от вида деятельности, но если фискальная служба заподозрит перевод платежей не в полном размере, то будет направлена неожиданная проверка.
Если сумма значительно превышает уровень налоговой нагрузки, то развитие организации находится под угрозой. Если вычеты показывают непосильные для компании обязательные платежи, то будет правильным переход на другие системы налогообложения – УСН или ЕНДВ.

Для того чтобы рассчитать нагрузку отдел бухгалтерии должен оценить сумму обязательных выплат государству и сравнить полученные показатели с общей прибылью. Результат выражается в процентах. Он сопоставляются со средними показателями Федеральной налоговой службы.

Нормальный показатель нагрузки

Эти значения актуальны в 2019 году. Они зависят от вида деятельности организации или ИП. Таким образом, нагрузка для торговых компаний составляет меньше 1%, а для производственных не более 3%. Бывает так, что на протяжении последних нескольких лет отмечается нарушение динамики изменения процентов, тогда необходимо проводить расчет налоговой нагрузки с помощью калькулятора.

Отклонения от нормы всегда невыгодны для налогоплательщиков, потому что при обнаружении ошибки выписываются штрафные санкции от государства. В случае обнаружения недочета компании необходимо выявить причины низкой нагрузки. Среди них может быть:

неправильно поставленный код типа деятельности;
проведение необходимых вложений;
временно проблемная реализация;
повышение затрат на оборудование или поставщиков;
совершения экспорта.

Эти аргументы предоставляются в Федеральную службу. Так компания оберегается от штрафных санкций. Для фискальных органов юридическое лицо подготавливает документы с пояснением причин, которые проходят рассмотрение на протяжении трех дней.

В том случае, если организация уклоняется от предупреждений и предписаний фискальной службы, то она вправе предпринять более жестокие меры наказания.

На выездной проверке она замораживает счет производства или открывает уголовное дело по факту невыплаты обязательных средств государству.

Принцип расчета налоговой нагрузки

Налоговое обременение является соотношением всех платежей, изымаемых с организаций к размеру полученных доходов за отчетный период.

Налоговая нагрузка формула расчета

Вычисления происходят по такой формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, начисленных за календарный год / Сумма годовой выручки * 100%.

Размер всех налогов можно узнать в соответствующих декларациях. Существуют некоторые рекомендации для получения безошибочного результата.

Ввозный налог на добавленную стоимость (НДС) исключается из общего расчета.
Таможенная пошлина также не учитывается.
В расчет включается все фискальные платежи, произведенные в расчетном периоде.
Переведенные государству от компании страховые взносы.

Законодательство издало документы, регулирующие отношения между налогоплательщиками и государственными контролирующими органами. Регламент можно отыскать в приказе ФНС «О согласовании систем планирования выездной налоговой проверки», а также в письме «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы». Все данные можно отыскать на официальном сайте Федеральной службы.

Расчет нагрузки лучше проводить с помощью онлайн-калькулятора. Он использует общепринятую формулу, но отличается от ручного подсчета скоростью и детальным показом последовательности действий. Достаточно вписать данные о налогоплательщике в соответствующие поля. Для этого необходимо знать только суммы налогов и размер годовых выручек.

Сервис бесплатный, поэтому каждый желающий может сделать расчет налоговой нагрузки. Калькулятором могут пользоваться как сами налогоплательщики, так и федеральная налоговая служба. Пользователи получают правильные расчеты за короткое время. Беспокоиться насчет возможности ошибок или недочетов не стоит. Алгоритм действий четко установлен для всех, необходимо лишь правильно указать исходную информацию.

Источник: https://AktBuh.ru/raschet-nalogovoy-nagruzki.html

Налоговая база — это ключевой показатель при исчислении объема фискального обременения субъекта. Именно к данному показателю применяются действующие ставки сборов и налогов. В статье расскажем, как рассчитать налоговую базу.

Налогооблагаемая база — это определенная характеристика объекта обложения. Ключевые характерные признаки могут быть:

Стоимостный, то есть исчисленный в денежном выражении. Применяется при исчислении сумм полученной выручки или прибыли — для налога на прибыль или УСН, дохода физического лица — для НДФЛ, сумм реализованной продукции, услуг — для НДС.
Физический, исчисляемый по количественному признаку. Например, определяется исходя из объема потребленного облагаемого ресурса. Допустим, рассчитывают объем забранной воды из водного объекта для исчисления водного налога.
Иные характеристики, которые позволяют определить порядок и метод расчета налоговой базы. Например, мощность транспортного средства для определения размера ключевой ставки по транспортному налогу.

Действующий порядок того, как посчитать налоговую базу, закреплен на федеральном уровне, а именно в НК РФ. Отметим, что для каждого фискального обязательства установлен индивидуальный порядок исчисления.

Для региональных и местных налогов и сборов представители законодательной власти субъектов и муниципалитетов вправе устанавливать дополнительные правила определения налогооблагаемой базы. Например, местные или региональные власти могут расширить перечень фискальных льгот либо, наоборот, сократить их. Например, власти региона самостоятельно утверждают перечень налогооблагаемых объектов по налогу на имущество.

Общие нормы исчисления

Расчет налогооблагаемой базы производится по окончанию каждого налогового периода. Такие правила установлены не только для всех налогоплательщиков, но и для агентов. Если для конкретного фискального обязательства предусмотрены отчетные периоды, то исчисление показателя осуществляется и по итогам всех отчетных периодов.

Единого порядка, как найти налоговую базу, нет, так как он определяется в индивидуальном порядке в зависимости от вида налога, уровня законодательной власти, режима налогообложения плательщика.

Так, определяется налоговая база — формула расчета:

По НДФЛ: общая сумма полученного (начисленного) дохода – доходы, исключаемые из расчета – налоговые вычеты.
По налогу на прибыль: облагаемые доходы – разрешенные виды расходов и издержек.
По НДС: сумма товаров, работ, услуг, реализованных в отчетном периоде – предусмотренные вычеты.
По УСН: общая сумма дохода либо разница между выручкой и издержками.
По имущественным сборам: стоимость имущества, земли, определенная на конкретную дату.

Отметим, что в каждом случае законодатели предусмотрели исключительный перечень льгот, послаблений и вычетов, которые могут существенно снижать объем налогооблагаемой базы при исчислении сумм фискального обременения.

Ошибка в расчете: как исправлять

Если в учете налогоплательщика была допущена ошибка при исчислении размера налогооблагаемой суммы, то ее необходимо исправить. Чиновники предусмотрели два варианта исправления ошибок:

Период совершения ошибки определяется. В таком случае налогоплательщик вносит исправления в учете именно в том расчетном (налоговом) периоде, к котором была допущена неточность. Затем сдает в ФНС корректировочную отчетность и уплачивает суммы выявленной задолженности либо просит зачесть переплату в счет будущих платежей.
Период совершения ошибки определить невозможно. При таких обстоятельствах исправления вносятся в том расчетном (налоговом) периоде, в котором данная неточность была обнаружена. В таком случае подготовьте пояснительную записку в ФНС, чтобы заранее предупредить инспекторов и избежать штрафных санкций.

Конкретного срока предоставления корректировок в ФНС не предусмотрено. Однако медлить не стоит. Направьте исправленную отчетность сразу по обнаружению ошибки до камеральной или выездной проверки инспекции. В противном случае налоговики выставят штрафы.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/raschet-bazi

Налоговая база ЕНВД: понятие и расчет на примерах

ЕНВД, как налог специального режима, как и все остальные налоги, рассчитывается на основании налоговой базы. Эта налоговая база не будет изменяться в течении времени, если не изменяются физические показатели деятельности предпринимателя. Налоговая база ЕНВД имеет некоторые нюансы в своем расчете.

Как найти налоговую базу ЕНВД

Для того чтобы найти сумму ЕНВД, которую предприниматель обязан оплатить в казну, каждому предпринимателю необходимо определить налоговую базу. Для ее определения существует формула, с составными частями которой стоит ознакомиться подробнее.

Итак, сначала рассмотрим используемые коэффициенты:

К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2015, 2016, 2017 годов используется коэффициент, равный 1,798.
К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.

Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК. Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.

Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.

Для того чтобы ИП правильно определил свой физический показатель, ему нужно узнать все подробности расчета в местных налоговых органах, так как существуют ограничения по деятельности, площадям и т.д. на местном уровне.

Базовая доходность – это и есть вмененный доход, который определяется государством из расчета на одну единицу физического показателя. Денежные суммы, которые устанавливаются на государственном уровне, – это та сумма дохода, которую вы, как предприниматель, по мнению государства должны получить со своего физического показателя.

Налоговая база ЕНВД, а точнее, ее величина напрямую определяет величину налога, который следует уплатить в казну.

Ее же сумма напрямую зависит от физического показателя, так как все остальные, используемые для расчета величины, относительно постоянные.

Налоговая база ЕНВД является результатом произведения величин, указанных выше.

Пример 1

Базовая доходность розничной торговли, осуществляемой из стационарной точки, составляет 1 800 рублей на квадрат. Именно такой торговлей занимается ИП Галина Петровна, которая работает одна на своих 10 квадратах торговой точки в торговом центре. К2 в этом городе принят властями за 1. К1 составляет 1.798. Определяем налоговую базу:

Именно основываясь на эту сумму, Галина Петровна будет исчислять, а затем оплачивать налог ЕНВД.

Сумма налога определяется за квартальный период. Если в это время физический показатель был постоянным, то можно просто уже рассчитанную базу умножить на 3.

Если же физический показатель по данному виду деятельности претерпевал некоторые изменения, то налоговая база за квартал будет рассчитываться путем суммирования произведений показателей за каждый месяц в отдельности.

Иногда бывают случаи, что налоговую базу ЕНВД нужно рассчитать за часть месяца. В таком случае произведение указанных выше показателей следует умножить на количество рабочих дней, а затем всю сумму разделить на количество дней месяца.

Пример 2

Допустим, Галина Петровна прекращает деятельность своего магазина с 17 числа месяца, последнего в квартале. В таком случае определить ее налоговую базу за этот месяц можно так:

1 800*10*1.798*1*17/30=18 339,60

Значит, за этот квартал ее налоговая база составит:

32 364+32 364+18 339,60=83 067,60

Именно из такой суммы Галине Петровне стоит рассчитать свой налог.

Уменьшение налоговой базы

Те ИП, которые не имеют сотрудников, согласно законодательству могут полностью уменьшить рассчитанную квартальную сумму налоговой базы на сумму тех платежей, которые данный ИП осуществил в фонды как оплату за себя. Это будет единственный способ уменьшить налоговую базу, так как расходы на деятельность в этом налоговом режиме не используются.

В том случае, если ИП имеет наемных работников, он также может уменьшить свою налоговую базу, если выплаты, которые он совершил за сотрудников, не превышают ее половины.

Для данных расчетов используются показатели налоговой базы за квартал, а также сумма выплат за работников, которые сделаны в течение этого же квартала.

Подробное видео об учете на ЕНВД:

Итак, налоговая база ЕНВД — это сумма, определяющая размер самого налога, который ИП придется уплатить в казну. Кроме постоянных показателей, на ее величину влияет физический показатель. То есть если он постоянный, то налоговая база от месяца к месяцу изменяться не будет.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/envd/nalogovaya-baza-envd.html

Как рассчитать налоговую базу — Блог о юриспруденции

Собственники участков должны уплачивать земельный налог. Чтобы избежать начисления пени, нужно вносить корректную сумму. Для этого необходимо знать формулу расчета налога.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как оплатить госпошлину в мфц через терминал

Кто является плательщиком налога на землю

В соответствии с п.1 ст.№388 Налогового кодекса РФ плательщиками являются физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Налогом облагаются территории, на которые имеются права:

собственности (включая долевую и совместную);
бессрочного пользования;
пожизненного владения на основании вступления в наследство.

Налог на дачный участок, находящийся во владении у двух и более лиц, разделяется между ними следующим образом:

при долевой собственности – пропорционально размерам частей;
при общем владении – поровну.

Согласно ст.389 НК РФ объектами налогообложения являются все земельные участки. Исключения составляют земли:

изъятые из оборота или ограниченные в пользовании;
располагающиеся на территории лесных массивов;
обладающие статусом культурного наследия;
входящие в водный фонд и принадлежащие государству;
на которых возведены многоквартирные дома.

ВАЖНО! В п.2 ст.388 НК РФ указано, что лица арендующие землю не уплачивают земельный налог. Его начисляют владельцу недвижимого имущества.

Кто освобожден от уплаты налога

В соответствии с Федеральным налоговым законодательством от земельного налога в полной мере освобождаются:

органы исполнительной власти;
религиозные учреждения;
общественные объединения граждан с инвалидностью;
организации народных художественных промыслов, использующих участки для производства и реализации своей продукции;
общины малочисленных северных народов, использующих землю для сохранения и развития традиционной жизнедеятельности;
компании, расположенные в особых экономических зонах, за исключением организаций, прописанных в ст. 395 НК РФ;
предприятия, расположенные на территориях научного центра «Сколково».

Указанный перечень может дополняться в регионах местными законодательными актами.

Налоговая база для земельных объектов

Базой для расчета земельного налога является кадастровая стоимость участка. При расчете используются значения, указанные в учетных данных Росреестра на 1 января года, за который рассчитывается. Для земель, зарегистрированных в ЕГРН в течение налогового периода, базой является кадастровая стоимость, указанная в учетных данных на дату регистрация участка.

ВАЖНО! Площадь земельного участка не влияет на сумму взноса.

Ставки налога на землю

Значения налоговой ставки, исходя из которых вычисляются суммы сборов, устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне ограничены максимально возможные значения.

Ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости для территорий:

сельскохозяйственного назначения;
входящих в состав жилищного фонда;
являющихся объектами инфраструктуры жилищно-коммунальных комплексов;
выделенных для ведения личного подсобного хозяйства и садоводства;
входящих в состав садовых некоммерческих товариществ;
предназначающихся для индивидуального жилищного строительства;
ограниченных в обороте и использовании;
использующихся для обороны и нужд таможенной службы.

Для прочих участков устанавливаемая региональными законами ставка не может превышать 1,5%.

Льготы по уплате земельного налога

Льготы по уплате земельного налога устанавливаются на региональном уровне. Субъекты страны имеют право определять список лиц, имеющих возможность получить государственную поддержку, а также устанавливать размер такой помощи.

Все возможные льготы делятся на два вида:

ВАЖНО! Региональными законодательными актами регламентируются порядок получения, условия предоставления и алгоритм оформления льготы.

Как рассчитать налог на землю

Чтобы рассчитать налог на землю, необходимо знать используемую формулу. Она выглядит следующим образом:

КС × Д × НС × Кв, где:

КС – стоимость земли по кадастру;
Д – размер доли права собственности;
НС – установленный размер налоговой ставки;
Кв – коэффициент сроков владения землей (включается в расчеты в ситуациях, когда налогоплательщик владеет имуществом неполный налоговый период).

ВНИМАНИЕ! Значение доли собственности используется только в тех ситуациях, когда у объекта налогообложения имеется несколько собственников. Если у имущества один собственник, то выплата рассчитывается без этого параметра.

Пример расчета

Образец вычисления суммы налога на следующих условиях:

цена участка по кадастру – 1,5 млн р.;
используемая ставка – 0,25%.

Размер сбора на участок с дачей будет равен: 1 500 000 × 0,25% = 3 750 рублей.

Пример подсчета за неполный налоговый период с вычетом:

цена садовой территории по кадастру – 2 млн р.;
используемая ставка – 0,3%;
срок владения за год расчета – 3 месяца;
сумма вычета – 15 тыс. р.

Размер налога на садовый участок будет равен: (2 000 000 – 15 000) × 0,3% × (3 / 12) = 1 488 р. 75 к.

Можно пользоваться калькулятором расчета. Его можно найти на официальном интернет-ресурсе ФНС России.

Срок уплаты налогов

Крайний срок оплаты земельного налога – не позднее 1 февраля года, следующего за периодом налоговой отчетности.

Рекомендуется оплачивать взнос заранее. В случае просрочки платежа из-за задержки транзакции или банковской ошибки, гражданин не освобождается от ответственности и становится должником.

Налоговая декларация

Налоговая декларация составляется по унифицированной форме, которая регламентируется положениями приказа ФНС России №ММВ-7-21/347@. Она может заполняться в письменной и электронной форме.

Образец бланка декларации доступен по ссылке.

Источник: https://apkko.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalogovuyu-bazu.html

Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2020 году

> налоговый учет > Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2020 году

В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

Налоговая база по налогу на прибыль

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль:

Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

полученные от реализации;
внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:

– Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;– Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

– Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

Обоснованны (экономически оправданы);
Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит. Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается. В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль и НДС

Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС

НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.

Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.

Если организация на законных основаниях освобождена от НДС

В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.

Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.

Налоговые ставки

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, помимо налоговой базы, нужно знать и процентную ставку, на которую нужно умножить рассчитанную базу. Налоговым ставкам в НК РФ посвящена ст.284.

Ставка налога на прибыль 20%

Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие: 2% – уплачиваются в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль 0%

Данная ставка используется:

для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
для сельско- и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).

Ставка 9%

Применяется для:

Ставка 15%

Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% и ставка 20%

Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).

Проводки

Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.

Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.

Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году можно скачать здесь.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода.

Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%.

Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло.

Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог.

Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка.

Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей.

ЭТО ИНТЕРЕСНО: Как оплатить госпошлину в сбербанке

С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:

13% х 120 000 = 15 600

На руки сотрудник получит 104 400 рублей.

Источник: http://uc-impulse.ru/%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%83%D1%8E-%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%83-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/

Как рассчитать налог на прибыль организации в 2020 году

Как рассчитать налог на прибыль организаций? Это вопрос интересует не только бухгалтеров крупных компаний, но и начинающих бизнесменов при открытии бизнеса.

Функции налога

Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.

Существует несколько функций данного налога:

Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.

Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:

Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.

Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.

Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

Какие организации являются плательщиками

В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:

юридические лица на общей системе налогообложения;
иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.

Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

Объекты налогообложения

Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.

Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.

Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.

Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.

Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.

Классификация

Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

Классификация доходов

Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.

Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.

Внереализационные доходы

Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:

от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.

Примерная классификация расходов

Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.

Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

Определение суммы налога

Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу:

Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога

Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.

Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.

Налоговый период и ставки

Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

В 2019 году произошли масштабные изменения в части расчета налога на прибыль. В частности, были пересмотрены налоговые ставки для отдельных направлений бизнеса.

При этом базовая ставка в 2019 году не изменится, и налогоплательщики будут рассчитывать налог по прежней ставке 20%. Но поменяется конфигурация распределения денежных средств. Ранее она выглядела так: из суммы налога на прибыль 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.

Теперь доля, отчисляемая в федеральный бюджет, возросла до 3%, а оставшиеся 17% сохранят за собой регионы. Указанные разграничения между бюджетными уровнями будут актуальны до конца 2020 года.

Для некоторых категорий юрлиц применяется особый способ налогообложения. Все средства направляются в федеральный бюджет. Например, для иностранных компаний без российских представителей, все 20% от полученной прибыли уходят в центр.

Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.

Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.

Льготы по налогу на прибыль в 2019 году

Неприятные новости ожидали льготников по налогу на прибыль: регионам с 2019 года запрещено устанавливать пониженные ставки по своему усмотрению. Они могут устанавливать льготы только для исключительного круга оплачивающих налоги:

Компаний-резидентов особых зон на территории страны.
Участников региональных инветпроектов.
Компаний, работающих на территории Крыма и Севастополя.

Возможность перечисления налога по сниженному варианту будет доступна на весь период действия льготной программы. Но централизованно прописаны ограничения для действия льгот – сниженные ставки допускается применять только до января 2023 года.

Также региональным властям предоставили возможность повышения ставки на период с 2019 по 2022 год.

Ставка налога по усмотрению регионов в 2019 году может снижаться, но только в той части, которая предполагается к перечислению в местный уровень бюджета. 3%, предназначенные для федерального центра, можно только добавить сверху, предоставлять за счет них льготы не допускается.

В отношении региональной ставки законодательно установлено минимальное значение, ниже которого местные власти опускаться не вправе. Льготная ставка налога для зачисления в региональный бюджет не может быть ниже 12,5% (действует до 2020 года – далее составит не менее 13,5%). Таким образом, минимальное значение налога на прибыль для льготников в 2019 году составляет 15,5% (12,5% + 3%).

Например, в Москве по льготным ставкам (в размере 13,5%) перечисляют налоги категории налогоплательщиков, которые:

задействованы в производстве автомобилей;
привлекают к работе инвалидов;
резиденты ОЭЗ, технополисов или индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге льготы действуют только в отношении резидентов особой экономической зоны, ведущие деятельности на их территории.

Порядок и сроки оплаты

Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.

Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.

В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.

Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.

Итак, сроки оплаты таковы:

за первый квартал – до 28 апреля;
за полугодие – до 28 июля;
за девять месяцев – до 28 октября.

При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.

С учетом выходных и праздников на 2019 году бухгалтерам следует придерживаться следующих сроков для уплаты налога на прибыль:

за 2018 год – до 28 марта 2019 года;
за 1 квартал 2019 год – до 29 апреля;
за первое полугодие – до 29 июля;
за 3 квартала – до 28 октября;
за 2019 год – до 30 марта.

В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

Налог на прибыль для малых предприятий

Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.

То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.

Особенности расчета

Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.

Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.

Перечень расходов должен иметь под собой экономическое обоснование. Также он должен иметь и документальное подтверждение. В 2019 году компаниям разрешили учитывать расходы на турпутевки. Например, для отдыха внутри страны.

К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.

Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

Расчет и уплата налога на прибыль организаций:

Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/rasschitat-nalog-na-pribyl-organizacii.html

Налогооблагаемая база для расчёта налога

Основа, использующаяся для начисления налога, называется налоговой базой. Именно к ней, налоговой базе, и применяется налоговая ставка. Это физическая, стоимостная или какая-либо другая характеристика объекта, который подлежит налогообложению.

Устанавливается налоговая база, а также порядок ее исчисления Налоговым кодексом Российской Федерации. Исчисление налоговой базы осуществляется организациями-налогоплательщиками, индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками — физическими лицами.

Правда для каждой из этих категорий существуют свои правила начисления.

Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль

Как известно, целью работы любой организации является прибыль. Но с полученной прибыли необходимо оплатить государству налог, который так и называется – налог на прибыль. Но для того, чтобы грамотно провести расчеты, необходимо выяснить, что является налогооблагаемой базой расчета налога на прибыль. Для начала необходимо выяснить, с каких доходов предприятия взимается этот налог. Налогообложению подлежат:

— все виды доходов, которые получены от реализации работ, товаров, услуг;
— определенные виды внереализационных доходов. Сюда следует отнести: прибыль, которая была рассчитана в прошлые периоды, а получена в этом году; суммовые разницы (положительные), курсовые разницы (тоже положительные), штрафы и пени; полученное безвозмездно имущество; проценты по займам и некоторые другие.

Порядок начисления, а также уплаты налога на прибыль приведены в Налоговом кодексе РФ части 2, главы 5.

Налогооблагаемая база налога на имущество

Налог на имущество относится к региональным налогам. Для его расчета также необходимо знать налогооблагаемую базу. В соответствии с действующим законодательством, налогооблагаемая база данного налога определяется как среднегодовая стоимость всего имущества, которое признано налогооблагаемым. А для того чтобы выяснить, какое имущество является объектом налогообложения, необходимо знать, какое, наоборот, не является таковым. К необлагаемому налогом имуществу относятся:

— участки земли, или любые другие объекты природопользования; — все имущество, которое относится на правах либо управления, либо хозяйственного ведения к федеральному органу исполнительной власти; — объекты, являющиеся культурным наследием федерального значения;

— ядерные установки, ледоколы, космические суда.

Налоги, уменьшающие налогооблагаемую базу

Существуют налоги, уменьшающие налогооблагаемую базу. К ним относятся:
— единый социальный налог; — налоги на несчастный случай и профессиональный заболевания (НСиПЗ);

— налоги на транспорт, на имущество, на защиту окружающей среды, на землю.

Как утверждают специалисты, все налоги уменьшают налогооблагаемую базу. Только штрафы и пени по налогам выплачиваются за счет чистой прибыли.

Налогооблагаемая база транспортного налога

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогооблагаемая база транспортного налога определяется в виде мощности имеющегося у средства двигателя. Мощность двигателя определяется в лошадиных силах.

Если у транспортного средства двигателя нет, то налоговая база для него рассчитывается как отдельная единица этого транспортного средства.

К таким транспортным средствам относятся плавучие краны, землечерпалки, дебаркадеры.

Источник: http://nalogomania.ru/obshhaya-informatsiya/nalogooblagaemaya-baza-dlya-raschyota-naloga.html