Когда уплачивается ндс при импорте

Уплата НДС при импорте товаров в Россию

когда уплачивается ндс при импорте

Уплата НДС при импорте товаров является обязанностью любого хозяйствующего субъекта, в том числе выбравшего в качестве системы налогообложения «упрощенку» (УСН), ЕНВД и ЕСХН. Уплата НДС при импорте должна производиться в установленные законом сроки:

  • не позднее 15 суток с момента поступления товара на таможню при ввозе из стран, не являющихся участницами ЕАЭС (Евразийского экономического сообщества), до или одновременно с подачей таможенной декларации на товары (ДТ);
  • не позднее сдачи декларации по НДС (т.е. до 20-о числа месяца, следующего за месяцем постановки ввезенной продукции на учет) при импорте из стран – участниц ЕАЭС.

В случае неуплаты или неполной уплаты или несвоевременной оплаты НДС при импорте товаров, на налогоплательщика налагается штраф (пеня) в размере 20% от суммы неуплаченных налогов в случае факта неумышленной ошибки и 40% при умышленном уклонении от оплаты НДС при импорте (согласно ст. 122 НК РФ – см. с комментариями, аналогичное наказание предполагает Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС» — пояснения).

Куда платить НДС при импорте товаров

Платить НДС при импорте товаров (при ввозе импорта) нужно либо в таможенный орган до фактического выпуска под выбранную таможенную процедуру (режим), либо в ИФНС по месту налогового учета. Платить НДС по импорту в таможенный орган следует при ввозе товаров из стран, не являющихся членами Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС), а в фискальный (налоговый) орган – при ввозе из стран ЕАЭС (Казахстана, Белоруссии, Киргизии, Армении). 

Оплата НДС при таможенном оформлении

Уплата НДС на таможне при импорте товаров осуществляется при ввозе из стран, не являющихся участницами Евразийского экономического сообщества. В общем случае, оплата НДС при растаможке должна быть осуществлена до или во время подачи таможенной декларации на товары (ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД), но не позднее 15 суток с момента поступления товара на таможню. Таможня не выпустит товар, пока не будет уплачен НДС.

Оплата НДС при импорте товаров из Евросоюза, Китая и других стран (включая страны СНГ и Украину) осуществляется в общем порядке. Допускает освобождение от оплаты НДС при импорте некоторых видов товаров (например, медицинского оборудования или оборудования, которое в России не производится или выпускается в недостаточном количестве).

Оплата НДС при импорте товаров в Россию происходит по ставке 0, 10 или 18%. Ставка в 10% распространяется на некоторые виды детских товаров, медицинских изделий. Стандартной является ставка в 18%. Подлежащий уплате при импорте товара в Россию НДС рассчитывается произведение ставки на сумму таможенной стоимости, таможенных пошлин и – в случае подакцизной продукции – акцизов.

При некоторых таможенных процедурах (режимах) косвенные налоги не уплачиваются. Так, налог оплачивается в полном объеме (размере) при выпуске товара в свободное обращение (для внутреннего потребления), частично – при реимпорте (в части, от уплаты которой он был освобожден), вообще не уплачивается – при помещении под процедуру транзита или таможенного склада. Полный список таможенных процедур с пояснениями, в каком размере по ним платятся косвенные налоги, опубликованы в ст. 151 НК РФ. 

Порядок уплаты НДС при импорте товаров

Если товар ввозится из страны, не являющейся членом ЕАЭС, то налог уплачивается на таможне (в таможенный орган), если из страны – участницы ЕАЭС, в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Для последующего вычета НДС или его возмещения, необходимо, чтобы оплата налога осуществлялась со счета будущего заявителя (а не его агента, посредника). При ввозе грузов через посредников, потребуется получение подтверждающих уплату налогов от агента.

Законом (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 ТК ТС) установлено, что уплата налога на добавленную стоимость может осуществляться как декларантом (импортером), так и другим лицом, в том числе перевозчиком и таможенным представителем (брокером).

На какой КБК платить НДС по импорту?

Для оплаты НДС при импорте следует использовать следующие КБК:

  • если администратором платежей является ФТС РФ (при импорте из стран, не являющихся членами ЕАЭС): 153 1 04 01000 01 1000 110 – для перечисления налога, 153 1 04 01000 01 2100 110 – для уплаты пени, 153 1 04 01000 01 3000 110 – для штрафов;
  • если администратор является ИФНС России (при импорте из государств – членов ЕАЭС): 182 1 04 01000 01 1000 110 – КБК для самого налога, 182 1 04 01000 01 2100 110 – для пени, 182 1 04 01000 01 3000 110 – для штрафов.

Налоговым агентом для уплаты НДС по импорту следует использовать КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 в поле 104 и код 02 (статус налоговый агент) в поле 101. 

Подтверждение уплаты НДС при импорте

Источник: https://southlog.ru/tamozhennoe-oformlenie/uplata-nds-pri-importe.html

Как не платить НДС при импорте товаров

когда уплачивается ндс при импорте

Об импортозамещении не говорит сегодня только самый ленивый. Но товары из зарубежья будут везти всегда. Это означает, что придется соблюдать правила уплаты и расчета налога при импортных операциях. При этом необходимо использовать два совершенно разных подхода: импортные операции из государств ЕАЭС и из остальных стран. В статье мы разберем, как платить и не платить НДС при импорте товаров.

Как рассчитать ставку при покупке товара за границей. Право на затраты, учитываемые при налогообложении

Чтобы понять, как платить НДС при импорте товара необходимо найти код ввозимой продукции по Единому таможенному тарифу ТС. После этого установленный код соотнести со списками товаров, при ввозе которых уплачивают тариф 10%. Если найти кодировку в принятых Правительством РФ списках не удалось, применяйте ставку 18% (с 01.01.2019 — 20%).

Размер НДС при импорте товаров декларант определяет самостоятельно по каждой товарной группе товаров отдельно. Если возникнут трудности, обращайтесь к нашим специалистам! Мы можем организовать для вас весь процесс ввоза.

Лицо, уплатившее НДС при ввозе продукции, вправе претендовать на налоговый вычет суммы этого налога. Главное, чтобы имелись сертификаты соответствия и качества продуктов. Например, производители пиццы могут ее назвать «итальянским пирогом» и получить льготы по уплате НДС, указав состав изделия. Арбитражные суды часто защищают предпринимателей в этом вопросе.

Как платить НДС при зарубежной закупке

При ввозе в наше государство продукции из других стран необходимо платить НДС (п. 2 ст. 11, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Товаром считается оборудование, материалы, любые ТМЦ, которые ввозят для последующей продажи или употребления. Осуществляют налоговый платеж, который является в то же время таможенным сбором. Вам необходимо знание налогового и таможенного законодательства. Таможенное законодательство часто изменяется.

Налоговое бремя или обязанность по уплате налога при ввозе заграничной продукции возложена на покупателя. Именно он в таможенном органе уплачивает НДС за импорт, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ. Если вы ввозите товар в Россию из страны, которая состоит в ЕАЭС, то п. 13 приложения 18 к соглашению о ЕАЭС предписывает уплачивать налог в ИФНС.

Оплата налога является обязательным условием очистки товара таможней. Ее производят до того, как груз покинет таможню. Импортер должен знать, как рассчитывается НДС при импорте товаров и какова ставка НДС при импорте товара. Если таможня применила иной таможенный тариф, который оказался выше, чем посчитал покупатель, он может обратиться в вышестоящую таможню.

Какие товары можно ввозить без уплаты НДС

Некоторые товары можно ввозить в РФ без уплаты НДС. Для выяснения этого вопроса необходимо понять:

  • по какой таможенной процедуре будет проведена его очистка;
  • свободна ли от уплаты налога конкретная товарная группа.

Минфин проясняет некоторые вопросы в письмах: http://docs.cntd.ru/document/902362204, http://docs.cntd.ru/document/902323330.

Для каких таможенных процедур необходимо уплачивать «ввозной» НДС

Для изучения особенностей уплаты таможенного НДС необходимо изучить каждый пункт статьи 151 НК РФ, а также п. 1 ст. 303 Закона № 311-ФЗ.

Налоговый тариф

Типичный налоговый тариф при ввозе зарубежной продукции составляет 0%, 10% (продовольствие, медицинские, детские товары) и 18% (с 01.01.2019 — 20% применяется к товарам, которые отгрузили в 2019 году).

Как рассчитать НДС: пример

Чтобы определить, какой НДС при импорте товаров, нужно умножить налоговую базу на ставку. При ввозе из ЕАЭС, например, офисной мебели на сумму 60 тыс. руб. применяем тариф 18%. Акциз в расчете не участвует. Итого, налоговая база составила 60 тыс. руб. Умножаем 60 тыс. руб. на 18%, получаем к уплате НДС=10,8 тыс. руб.

Куда нужно уплатить «ввозной» НДС и в какой срок

НДС оплачивается таможенному органу в течение 15 дней с даты пересечения грузом границы РФ. Задержка перечисления налога компенсируется пеней в размере 1/300 ключевой ставки, которую умножают на полную цену груза, опираясь на данные из декларации.

Как платят налог лица, работающие на УСН и ОСНО

Какой НДС при импорте товара при УСН и ОСНО — этот вопрос интересует небольшие компании. По общему правилу, такие фирмы рассчитывают НДС как при работе с импортными операциями из стран ЕАЭС.

Недавно, 4 сентября 2018 года, Минфин России издал письмо № 03-07-08/62931, которым пояснил, как принимать к вычету НДС, уплаченный комиссионером на УСН при ввозе зарубежных товаров. Чтобы принять уплаченный налог к вычету, необходимо купленный товар поставить на учет. Комиссионер должен представить бумаги об уплате налога, копию таможенной декларации на ввоз, оформленные для внутренних нужд по процедуре выпуска товара. Налоговый режим плательщика при этом не имеет значения.

Вычет НДС по ввозу: получение

После уплаты НДС на таможне его плательщики вправе заявить о праве на вычет при наличии определенных условий (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). В книгу покупок вносят сведения об импортном товаре с обозначением размера НДС. При этом необходимо представить пакет документов, обосновывающих право на вычет. Их необходимо хранить в течение 4 лет.

Привилегию можно получить на основании того, что:

  • продукция оприходована (поставлена на баланс);
  • оплата налога подтверждена документально;
  • товар куплен для операций подлежащих обложению НДС.

НДС примут к вычету, если товар прошел по одной из 4 процедур: временный ввоз, переработка для внутреннего потребления, вне таможенной территории, выпуск для внутреннего потребления.

Важный нюанс: для получения вычета необходимо, чтобы налог уплачивал импортер.

Если налог оплатили на таможне, но иностранному грузоотправителю перечислена только часть суммы по договору, то можно принять к вычету НДС по ввозу товаров для перепродажи, принятых на баланс.

При ввозе груза из стран ЕАЭС уплата налога проводится через налоговую инспекцию в порядке, прописанном в п. 26 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, гл. 21 НК РФ.

Условия те же: принятие товаров к учету, их приобретение для операций, облагаемых НДС, подтверждение уплаты налога документами — заявление о ввозе продукции и уплате косвенных налогов должно содержать отметку ИФНС о зачете переплаты по федеральным налогам за счет уплаты НДС при ввозе.

Кроме этого, отечественная организация, ввозящая товар, должна представить бумаги, перечисленные в п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС:

  • налоговую декларацию;
  • заявление;
  • банковскую выписку;
  • сопроводительные документы на груз;
  • счета-фактуры;
  • договоры.

Источник: https://consollex.ru/kak-ne-platit-nds-pri-importe-tovarov/

Налогообложение ВЭД: особенности, НДС, налог на прибыль, акцизы, таможенные пошлины — Контур.Бухгалтерия

когда уплачивается ндс при импорте

Если вы работаете с иностранными контрагентами, налоги приходится платить немного иначе. Рассмотрим особенности налогообложения ВЭД по импорту и экспорту товаров и услуг.

Особенности налогообложения

Новых налогов при ведении внешней торговли не возникает. Вы, как всегда, должны будете уплатить НДС, налог на прибыль и акцизы. Но при ВЭД есть 4 отличия по этим налогам:

  • изменяется порядок исчисления и взимания налогов;
  • право на вычет сохраняется, но изменяется порядок его получения и перечень необходимых документов;
  • вводиться понятие таможенной стоимости, которая является налоговой базой;
  • операции с определенными группами товаров имеют особенности.

Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности помимо ФНС. Она отвечает за валютный контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.

Налог на добавленную стоимость при экспорте

Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС равняется 0%: экспортные операции налогом на добавленную стоимость не облагаются (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:

  • внешнеторговый контракт;
  • таможенную декларацию;
  • копию транспортных и товаросопроводительных документов.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как оплатить земельный налог через сбербанк онлайн

При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:

  • договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
  • транспортные и товаросопроводительные документы.

Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня помещения товаров на таможенную процедуру экспорта.

Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.

При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ.

Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы. Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ).

На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.

Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.

Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).

Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС. Это будет самая ранняя из дат:

  • момент отгрузки товаров или услуг или передачи имущественных прав;
  • момент получения полной или частичной оплаты.

Налог на добавленную стоимость при импорте

Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.

Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:

  1. Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров плюс уплаченные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации и уплату НДС — 20 дней по истечении квартала, за который вы отчитываетесь.
  2. Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В этом случае НДС уплачивается в момент подачи таможенной декларации или в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню.

Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.

Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:

  • ввозимые товары и услуги используются в России и деятельности, облагаемой НДС;
  • груз ввозится для перепродажи;
  • вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
  • есть документы, подтверждающие ввоз груза;
  • НДС был уплачен.

Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Налог на прибыль при экспорте и импорте

Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.

При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.

Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.

Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.

При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.

Акцизы на импортный товар

Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.

Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.

  • Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
  • Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
  • Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.

Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.

Таможенная пошлина

Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров. Например, код 0101 21 000 0 — это чистопородные племенные лошади.

Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Внешнеэкономическая деятельность — это особое направление бизнеса по ввозу товара на территорию России и вывозу его в другие страны. Документальное оформление таких операций проверяют таможня и налоговая. В статье разберем, с какими документами вы будете работать при ведении ВЭД.

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Когда на отечественном рынке прирост клиентов замедляется, компании смотрят в сторону иностранных рынков. В статье распишем пошаговый план, как начать экспортировать свою продукцию.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/578-nalogooblozhenie-ved

Ндс в 2019 году: основные аспекты налога на импорт

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации без обязательства на обратный вывоз (то есть импорт) является объектом налогообложения. Налоговый Кодекс РФ определяет порядок налогообложения при ввозе и обязывает импортеров соблюдать его.
В статье мы подробно рассмотрим основные вопросы, касающиеся этого налога: механизм расчета, размеры ставки, возможность его возмещения и другие аспекты.

Общее положение по НДС при импорте товаров

Обязанность выплачивать ввозный НДС лежит на всех импортерах. Даже на тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС или применяет специальный режим налогообложения (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Однако есть исключения. Согласно п. 2 ст. 150 НК РФ, некоторые товары и услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость. К примеру, импорт медицинских товаров на территорию России не будет облагаться ввозным НДС, так как их продажа не подлежит налогообложению. В число таких товаров также входят культурные ценности, приобретенные госучреждением, технологическое оборудование, у которого нет аналогов в России, и др.

Расчет НДС при импорте товаров

Импортные операции товаров в Россию имеют свой порядок оформления. Выплата ввозного НДС происходит в момент регистрации таможенной декларации. При этом уплатить налог необходимо до выпуска товаров из-под таможенной процедуры.

Для расчета суммы импортного НДС налоговая база умножается на ставку НДС. 

Налоговая база включает в себя следующие суммы (ст. 160 НК РФ):

  • таможенная стоимость приобретенных товаров;
  • таможенная пошлина;
  • сумма акциза (если товар подакцизный).

Выплата импортного НДС происходит непосредственно на таможне, и получателем будет являться таможенный орган. Исключение – импорт товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). В этом случае налог перечисляют в ИФНС, где на учете стоит компания-покупатель.

Так, НДС при импорте товара, например, из Узбекистана исчисляется и выплачивается из суммы таможенной стоимости товара и таможенных пошлин. Вместе с НДС импортер оплачивает и другие таможенные платежи. 

Сумму налога податель таможенной декларации рассчитывает самостоятельно. НДС должен быть зафиксирован в книге покупок. Там же регистрируется таможенная декларация. 

Ставка импортного НДС в 2019 году

Налоговая ставка на импортируемые товары в 2019 году может быть 10% или 20% (в отличие от НДС на экспорт, у которого нулевая ставка). Обусловлено это тем, что размер ставки при ввозе товара зависит от размера ставки при продаже этого товара на территории России. Таким образом, если в РФ реализация товара (например, деликатесных продуктов питания) облагается налогом по ставке 20%, то и ввозный НДС будет начисляться по такой ставке.

Ндс при импорте оборудования

Ввоз оборудования облагается НДС по тем же правилам, что и импорт товаров:

  • покупатель уплачивает налог вне зависимости от своего правового статуса;
  • уплата налога происходит непосредственно на таможне до того, как оборудование будет выпущено (исключение – импорт оборудования из стран ЕАЭС).

Налог исчисляется по двадцатипроцентной ставке из суммы таможенной стоимости и таможенных платежей. Отметим, что в стоимость оборудования помимо договорной цены входит и стоимость доставки.

Ввоз оборудования освобождается от налогообложения, если оно относится к технологическому и при этом не имеет аналогов в РФ. Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства № 372 от 30.04.2009. Ввоз специального медоборудования также не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Возмещение импортного НДС

Согласно ст. 172 НК РФ, НДС на импорт товаров можно принять к вычету. Для этого необходимы следующие условия:

  • Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
  • Приход товара отражен в учете.
  • У импортера есть документальное подтверждение фактической уплаты НДС.

Однако возможности возмещения импортного НДС лишены ИП и предприятия, применяющие УСН, а также освобожденные от налогообложения. Сумму налога такие импортеры включают в стоимость приобретенных товаров/услуг. 

Кроме того, вместо вычета НДС при импорте можно провести его зачет, подав заявление в ИФНС.

Ндс при импорте услуг

НДС на импортируемые услуги платят покупатели, выступая в таких сделках в качестве налоговых агентов.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

При этом должны быть соблюдены определенные требования: 

  • услуга будет оказываться на территории РФ (ст. 148 НК РФ);
  • оказываемая услуга отсутствует в перечне освобожденных от НДС (ст. 149 НК РФ);
  • поставщик – инофирма, которая не стоит на учете ФНС России.

Поскольку налог удерживается из суммы, уплаченной поставщику, в договоре об оказании услуг нужно обозначить сумму НДС. Требуется также указать, что налог будет удержан. В противном случае импортер будет вынужден платить налог из собственных средств.

В качестве налогового агента покупатель должен уплатить НДС в бюджет в момент перечисления платежа поставщику.

Налоговой базой в случае импорта услуг является сумма дохода продавца, которая указана в договоре.

Ставка НДС при таких сделках может быть 10 или 20%, если в договоре указана сумма дохода без учета НДС. В противном случае размер НДС рассчитывается через умножение общей стоимости на 10/110 или 20/120. 

Если импортируемая услуга освобождена от НДС, то и ее импорт налогом не облагается.

Источник: https://astral.ru/articles/nalogi/12681/

Ндс при импорте

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как вернуть подоходный налог с зарплаты

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки Документы
60 52 (55) Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)
76 51 Отражены уплаченные таможенные платежи Платежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08) 60 (76) Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контракта Акт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
19 68 Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товара Банковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08) 60 Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФ Бухгалтерская справка
19 60 Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФ Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
68 19 НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товара Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
60 91.01 Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валюте Бухгалтерская справка
91.02 60 Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
60 52 (55) Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива) Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Импорт товаров – таможенный НДС на территории РФ

Таможенный НДС представляет собой платеж, который регулируется законодательством ЕАЭС. Он берется таможенными органами за продукцию, перевозимую через таможенную границу. В каждой стране, являющейся членом Евразийского Союза, налог имеет свои особенности, несмотря на попытки гармонизации законов. Особенности таможенного сбора в том, что он создан для защиты отечественного производителя.

Право на налоговый вычет по НДС

Согласно установленным правилам, плательщики, которые вносят НДС при импорте, могут заявить в декларации вычет. Предоставление возврата НДС при импорте на территорию России зависит от того, собрал ли плательщик всю необходимую документацию.

При соблюдении данных критериев возможен возврат НДС при импорте на товары, ввозимые в РФ:

  • Продукция будет применяться на территории страны в сделках, которые облагаются соответствующим сбором.
  • Ввозимая продукция будет подвергнута последующей перепродаже.
  • Вычет заявляется организацией в квартале, когда продукция была поставлена на учет.
  • Поступление продукции подтверждается контрактом и ТД, все документы оформлены правильно.
  • Есть подтверждение внесения НДС при импорте документацией, которая была получена на таможенном посту.

Если импортером является субъект, который освобождается от НДС при импорте, либо действует на специальном режиме, то вычет не может быть применен. Сведения о поступающих изделиях или работах фиксируются в книге покупок, где отображается сумма налога.

Для оформления вычета следует собрать соответствующий пакет документации, куда входит торговый контракт с зарубежным поставщиком, инвойс, а также копия ГТД, выписки их банка. Документацию, которая обосновывает заявление вычета, рекомендуется хранить не менее 4 лет.

Ставка при импорте товаров

Ввозной НДС может облагаться разными ставками. Ставка НДС в 0% применяется по отношению к таким товарам, как гуманитарная помощь, являющаяся бесплатной, предметы технического оборудования, которое не производится в стране и государствах- членах ТС.

Импорт товаров, являющихся медицинскими, которые перечислены в НК РФ, также осуществляется по нулевой ставке. Это относится и к ценностям культурной отрасли, которые подарены объектам РФ или куплены за счет бюджета. Не облагаются ценности, которые ввозят на основании обмена с другими государствами.

К перечню товаров, ввозимых со льготной ставкой, относят драгоценные камни, которые не подвергались обработке, продукцию, полученную на территории других стран субъекта хозяйствования страны, объекты для организации Олимпийских игр, товары для отрасли космонавтики. В данный список периодически вносятся поправки.

Некоторые продовольственные, медицинские товары, а также продукция для детей облагается по ставке в 10%. Если ввозимая продукция не попадает под список льготной, ставка будет стандартной и составит 20%.

Есть некоторые нюансы при импорте услуг и работ. Импортируемыми считаются услуги, которые выполняются иностранной компанией. Если организация, представляющая услуги, не имеет регистрации в рф, платеж вносит лицо, покупающее данные услуги.

Особенности НДС в зависимости от страны следования груза

Ставка НДС при ввозе товаров на территорию РФ может быть нулевой, а также составлять 10 или 20%. Если продукция не относится к той, за которую нужно вносить отчисление, то процесс расчета будет зависеть от страны следования. Есть некоторые различия при импорте продукции из стран Евразийского союза и ввоза из иных государств.

Товары из ЕАЭС

НДС при ввозе товаров на территорию РФ при ведении торговли между странами ЕАЭС рассчитывается достаточно просто. Внесение выплат при ввозе товара осуществляется на счет ТО.

Необходимо определить стоимость партии, прибавить к полученному показателю акциз (при наличии). Временем формирования базы обложения будет день, когда продукция была ввезена или оприходована по учету склада. Для расчета налога нужно умножить стоимость товара на используемый тариф. За тот квартал, когда товар ввозился, нужно подать декларацию.

Импорт из других стран

НДС по импорту из стран, которые не являются членами ЕАЭС, выплачивается иначе. Выплата ввозного НДС должна произойти до момента выпуска продукции, то есть до осуществления процедуры таможенного оформления.

Расчет НДС производится по льготной или основной ставке, при расчете учитывается стоимость товара, наличие акциза. Если не начисляются акцизы и пошлины, налог рассчитывается путем умножения стоимости товара на применяемый тариф.

Проводки, возникающие при учете НДС по импорту

Для НДС по импорту проводки, которые используются в бухгалтерском учете, не будут иметь отличий. При начислении НДС при импорте товаров отображение идет так – ДТ 19 КТ 68. Если проводится платеж по нему – ДТ 68 КТ 51. При принятии вычетов проводка будет ДТ 68 КТ 19.

Однако по датам проведения отличия в операциях, которые связаны с государствами, не входящими в состав ЕАЭС и странами-участницами будет существенными. Например, если страна не является членом ЕАЭС, операции будут осуществлены на время выпуска товара в РФ. В ином случае – в месяце, которые наступает за месяцем ввоза, если налоговый орган принял отчетность, связанную с импортом из стран Евразийского союза.

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларацию по НДС на таможне по импортированным товарам из стран ЕАЭС в Российскую Федерацию представляют организации и индивидуальные предприниматели, в том числе лица на специальном режиме, которые освобождены от выплат налога.

Организации представляют декларацию в фискальный орган по месту постановки на учет (по месту нахождения). ИП представляют декларации по месту своего жительства. Документ представляется не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем принятия на учет импортированной продукции. Если сроки представления документации были нарушены, начисляется штраф.

Вместе с декларацией может потребоваться представление дополнительных документов – заявления, выписки из банка, контракта на приобретение продукции.

Как оформить вычет: документы

Согласно существующим правилам, плательщики, которые внесли импортный НДС (добавленную стоимость), имеют право заявить на вычет уплаченного налога. Предоставление вычета возможно, если товары будут применяться в сделках, которые облагаются налогом, изделия будут в дальнейшем перепроданы, поступление продукции подтверждается контрактом и ТД, уплата является удостоверенной.

Какие документы нужны:

  • Контракт с поставщиком из другой страны.
  • Инвойс.
  • Таможенная декларация.
  • Выписки из финансового учреждения.

Часто при организации внешнеторговых поставок используется внесение предварительной оплаты. В случае уплаты аванса за предстоящее поступление продукции покупатель осуществляет внесение сбора с размера предварительной оплаты.

Освобождение от НДС

Освобождение от НДС при импортировании товара возможно в нескольких ситуациях. Платить НДС не требуется, если продукты не подлежат обложению налогами, товар ввозится в страну в связи с его передачей в рамках одного юрлица, между подразделениями, расположенными в разных государствах – членах ЕАЭС.

В перечень изделий, которые освобождены от внесения налога при импорте из стран ЕАЭС относят мясные продукты, некоторые растения, экстракты, воды, фармацевтические продукты, удобрения, некоторые виды реагентов, латекс для медицинских целей, некоторые виды одежды, обувь, инвалидные коляски, оптические аппараты и т.д.

Источник: https://expert-nds.ru/tamozhennyj-nds-pri-importe/

Заполнение декларации НДС при импорте

Как заполнить декларацию по НДС при импорте — для этого потребуется:

  • рассчитать сумму ввозного налога;
  • правильно отразить операции в отчетности;
  • подготовить подтверждающие документы.

Бланк специальной декларации при импорте в страны ЕАЭС

Образец: заполнение декларации НДС при импорте из Белоруссии

Что такое НДС при импорте

По действующим российским законам, все ввозные товары, работы, услуги облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключений по категориям налогоплательщиком не предусмотрено. Рассчитать и внести в казну налог на добавленную стоимость обязаны:

  • плательщики НДС — фирмы и бизнесмены на ОСНО;
  • налоговые агенты и субъекты, освобожденные от уплаты НДС в России;
  • налогоплательщики, применяющие льготные режимы обложения.

Освобождение предусмотрено лишь по категориям ввозимой продукции. Например, медицинские товары полностью освобождены от ввозного налога. Медпродукция, ввезенная на территорию России, не облагается НДС по п. 2 ст. 150 НК РФ.

Импорт облагается по общим ставкам налога. Это 10% или 20%. Определить косвенные налоги при импорте товаров несложно. Если ввозимая продукция реализуется в пределах нашей страны по ставке НДС 20%, то и ввозной налог считают по ставке 20%.

Сумму импортного НДС можно принять в вычету. Заявить на уменьшение налога вправе только компании и ИП — плательщики налога на территории России. Если фирма не платит сбор в пределах нашей страны (спецрежим или освобождение), то заявить на вычет ей не разрешается.

Порядок отражения ввозного НДС во многом зависит от страны поставщика-импортера. Немалую роль играет и назначение входных товаров. То есть важны операции, для которых налогоплательщик закупает импортную продукцию.

НДС на товары из стран ЕАЭС

Если поставщик-импортер относится к странам ЕАЭС, то получатель ввозного НДС — местное отделение налоговой инспекции. Исчисленный налог уплачивается в казну не позднее даты предоставления специальной декларации.

Налог на импорт из стран ЕАЭС рассчитывайте по формуле:

Сумма = налоговая база × налоговую ставку,

где:

  • налоговая база — стоимость импортируемой продукции с учетом всех акцизов.

Учитывайте акцизные надбавки, если импортируете подакцизный товар. Базу для расчета определяйте на момент принятия товаров к учету.

Налоговая ставка — это ставка 10 или 20%.

Справочно: с 01.01.2015 в состав ЕАЭС входят: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

НДС на товары из других стран

Если импортеры не входят в зону ЕАЭС, то перечислить ввозной сбор придется в таможенный орган. Рассчитывают налог по той же формуле. Необходимо умножить налоговую базу на действующую ставку по НДС. Но в этом случае налоговая база определяется иначе.

Налоговая база для расчета НДС при импорте из других стран:

где:

  • ТС — это таможенная стоимость товара или продукции, импортируемой из стран, не входящих в ЕАЭС. Определяется по сведениям таможенной декларации.
  • ТП — сумма таможенных пошлин, уплаченная за ввоз продукции на территорию нашей страны. Размер обложения устанавливается нормативными актами.
  • АС — сумма акцизных сборов и взносов, которые были включены в стоимость продукции. При условии, что импортируют подакцизные товары.

Как рассчитать НДС на импорт услуг

При закупках услуг у иностранного поставщика исчисление производится в особом порядке. Например, иногда покупатель выполняет роль налогового агента. Обязанности возникают, если реализация иностранных услуг производится на территории России. Российский покупатель перечисляет оплату поставщику сразу за минусом НДС. А сам налог перечисляет в государственный бюджет.

Сумма налога с оплаты поставщику перечисляют в ИФНС одновременно с расчетом импортера. Учтите особенности заполнения платежного поручения. КБК для зачисления в поле 104 укажите 182 1 03 01000 01 1000 110. Статус плательщика (поле 101) — впишите 02.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Индекс налогового документа что это

Не забудьте отчитаться перед ИФНС, то есть отразить НДС по импорту в декларации по НДС. Подайте обычную декларацию по итогам квартала, в котором удержан агентский налог. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пакет необходимых документов

Перед заполнением декларационного отчета подготовьте документы, необходимые для заполнения и подтверждения импортных операций. Перечень требуемой документации:

  • договоры, контракты или соглашения, на основании которых производятся импортные поставки товаров, работ, услуг;
  • счета-фактуры, инвойсы, сопровождающие поставку;
  • транспортные декларации, если транспортировку груза осуществляет транспортная компания;
  • платежные документы (платежные поручения, чеки, квитанции, денежные переводы, банковские выписки, справки о конвертации валют и т. д.);
  • таможенные декларации и справки, подтверждающие ввоз и уплату таможенных пошлин;
  • декларации по акцизам при ввозе подакцизной продукции;
  • прочее.

Контролеры вправе запросить иную подтверждающую документацию. Например, номер ГТД в декларации по НДС. Это регистрационный номер таможенной декларации, присваиваемый отчетности в ходе проверки таможенными органами. Подробности — в статье «Как узнать и указать регистрационный номер таможенной декларации».

Как заполнить декларацию

При импорте товаров не из стран ЕАЭС заполняйте декларационный отчет в общем порядке. Используйте бланк формы КНД 1151001. Учтите, что сама операция по ввозу в декларации не отражается. То есть таможенный НДС в декларации по НДС не выделяют отдельной строкой. Подробная инструкция по составлению отражена в статье «Декларация по НДС за 3 квартал 2020 года: инструкция по заполнению».

Для отчетности по импортному налогу на добавленную стоимость с товаров ЕАЭС используют бланк специальной декларации — КНД 1151088, утвержденной Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Структура бланка:

Титульный лист Заполняется в любом случае.
Раздел № 1 Подлежит заполнению, если в отчетном периоде налогоплательщик:
  • принял к учету импортированный товар;
  • наступил срок лизингового платежа по договору лизинга.
Раздел № 2 Оформляют, если импортируются подакцизные товары, за исключением спирта этилового из всех видов сырья.
Раздел № 3 Формируют налогоплательщики, которые импортируют спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Инструкция по заполнению выглядит следующим образом.

Титульный лист

Титульник отчета заполняется по стандартным правилам. В шапке страницы указываем ИНН и КПП подотчетной организации. Индивидуальные предприниматели вписывают только ИНН (КПП не заполняют).

Номер корректировки в первичном отчете — 0. Если подаете исправляющий отчет, то укажите порядковый номер корректировки.

Налоговый период заполните в соответствии с Приложением № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Например, при заполнении декларации за январь укажите 01, февраль — 02 и так далее. Если организация находится в стадии реорганизации, то впишите 71 — код января, 72 — февраля, 73 — марта, и так до кода 82 — декабрь.

Отчетный год укажите в стандартном режиме. Например, для отчетности за 2020 год отразите в поле «2020».

Код ИФНС, в который предоставляется декларация, уточняйте в регистрационных документах, выданных при постановке налогоплательщика на учет.

Код по месту нахождения проставьте в соответствии с Приложением № 2 к Порядку заполнения.

Наименование налогоплательщика отразите полностью. ИП указывают Ф.И.О. Отчество вписывают при наличии.

Раздел 1

В первом разделе декларационного расчета отражаем суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные с импортированных товаров в Россию. Заполняем строки:

Номер строки Что указывать
010 ОКТМО — вписываем код по общероссийскому классификатору.
020 КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.
030 Сумма налогов к уплате. Рассчитывается путем суммирования значений нижних строк раздела № 1 (031-035).
031 Сумма налога, не указанного в строках 032-035. Заполняйте после строк 032-035.
032 НДС с продуктов переработки.
033 Налог с товаров, являющихся результатом выполнения работ.
034 Побор с товаров, полученных по договору товарного кредита, по товарообменному контракту.
035 НДС с лизингового платежа.
040 Стоимость товаров, освобожденных от обложения.

Раздел 2 и 3

Второй раздел заполняют импортеры подакцизной продукции, кроме спирта этилового и его производных. В декларации оформляют сразу несколько разделов № 2, если КБК и ОКТМО, по которым зачисляются сборы, разнятся. В первой части раздела отражают ОКТМО, КБК и сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет. Во второй части раздела распределяют сумму налога по каждому виду подакцизного товара, ввозного на территорию РФ.

Третий раздел подлежит заполнению, если в Россию импортируют этиловый спирт и его производные. Правила заполнения аналогичны разделу № 2. В первом блоке отражаем ОКТМО, КБК и сумму акциза. Если ОКТМО или КБК несколько, формируем отдельный раздел № 3 на каждый код. Во втором блоке раздела детализируем суммы акциза по каждому виду импортированного спирта.

Пример заполнения

Рассмотрим, как заполнить декларацию при ввозе товаров из Республики Беларусь. Пример заполнения декларации по НДС при импорте формируем по нескольким данным.

ООО «Весна» импортирует товары от белорусских организаций. За сентябрь 2020 г. компания с товара, принятого на учет, рассчитала косвенные налоги:

  • налог в сумме 16 952 руб.;
  • акциз в размере 4180 руб. по спиртосодержащей продукции (биологически активной добавке).

Общий объем партии — 25 л. безводного этилового спирта в ней — 10 л.

ООО «Весна» заполнило титульный лист, разд. 1, 2 декларации.

Сроки сдачи декларации

Отчитаться перед ИФНС следует до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Напомним, что отчетным месяцем признается месяц, в котором импортированные товары были приняты на учет. Либо месяц, в котором наступил срок оплаты лизингового платежа по договору лизинга.

Отчитаться можно на бумаге или электронно. Отчет на бумажном носителе вправе предоставить компании, в штате которых числятся менее 100 человек. Остальные обязаны сдавать декларации электронно.

Проводки

Операции по начислению налоговых платежей относите на счет 68 бухучета. Отразите в бухгалтерском учете следующие проводки по косвенным налогам НДС:

операции Дебет Кредит
Исчислен таможенный НДС 19 76, 68
Начислен НДС 90, 91, 19, 76, 62 68
НДС принят к вычету 68 19
Налог удержан налоговым агентом 60, 76 68

Ответственность за непредоставление декларации

Не сдали вовремя декларационный отчет — ждите штрафа от контролеров. ИП или организацию оштрафуют на 5% от суммы неуплаченного налога в просроченной отчетности за каждый месяц задержки (полный и не полный).

Штраф — не меньше 1000 рублей и больше, чем 30% от всей суммы налога.

Наказание предусмотрено и для ответственного лица. Административный штраф на директора или главбуха составит 300-500 рублей.

Подача уточненки по налогу на добавленную стоимость не освобождает налогоплательщика от штрафа за просрочку первоначального отчета.

Источник: https://ppt.ru/forms/nds/zapolnenie-deklaratsii-nds-pri-importe

Ндс при импорте товаров в 2020 году

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Ндс при импорте из стран еаэс

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Ндс при импорте из стран, выходящих за пределы еаэс

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Источник: https://assistentus.ru/nds/nalog-pri-importe/

Когда платиться ндс при импорте товара: ставка ндс ошибки — Бухгалтерия

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке.

статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Центр юридической помощи